Бухгалтерский учет труда и его оплаты

Если заработок за два предшествующие года меньше 24МРОТ, то берется в расчет 24МРОТ.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Вентехника». Быстров Георгий предоставил больничный лист в ФСС, где указано, что он болел с 17 по 27 декабря 2014 года включительно. Расчетным периодом будет период с декабря 2012 года по ноябрь 2014 года включительно. Страховой стаж Николая 4 года.

Доход полученный за 2 года – 250560 руб.

Среднее дневное пособие = 250560/730 = 343,23 руб.

Размер дневного пособия = 343,23*60% = 205,94 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

205,94*11 дней = 2265,34 руб.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Вентехника». Соколова Анна предоставила больничный лист в ФСС, где указано, что она болела с 01 по 12 октября 2015 года включительно. Расчетным периодом будет период с октября 2013 года по сентября 2015 года включительно. Страховой стаж Анны 8 лет.

Доход полученный за 2 года – 388240 руб.

Среднее дневное пособие = 388240/730 = 531,84 руб.

Размер дневного пособия = 531,84*80% = 425,47 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

425,47*12 дней = 5105,64 руб.

 

Ежегодный предоставляемый работникам основной оплачиваемый отпуск в ООО «Вентехника» составляет 28 календарных дней. Продолжительность ежегодных отпусков (основного и дополнительных оплачиваемых отпусков) работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается (Приложение №8 – приказ о предоставлении отпуска). В число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска. Средний заработок исчисляющийся для оплаты отпусков и выплат компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Рассчитаем ежегодно оплачиваемый отпуск сотруднику ООО «Вентехника» Плотникова Антонина на 28 календарных дней с 1 апреля 2015 г. Плотникова Антонина в период с 1 апреля 2013 по 31 марта 2015 года не болела и не пропускала работу. Итак, сотрудник уходит в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 апреля 2015 года. В течение 12 предыдущих месяцев она получала зарплату по окладу 9500 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен 9500 / 29,4 х 28 = 9047,62 руб.

 

 

2.3 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с персоналом по оплате труда

 

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Вентехника» использует предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам.

В таблице 6 представлены хозяйственные операции по счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

           Таблица 6 - Хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Вентехника»

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Отражена выдача работникам заработной платы из кассы предприятия	12000000	70	50
2	Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по оплате труда перед работниками	400000	70	51
3	Отражена сумма удержанного налога на доходы физических лиц	1560000	70	68
4	Отражены удержанные с подотчетных лиц суммы, которые не были возвращенны в кассу в установленный срок	5000	70	71

         

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
5	Отражены суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонирование заработной платы)	62640	70	76
6	Отражена удержанная сумма в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, в результате недостачи денежных средств, товарно-материальных ценностей и других активов	7200	70	94
7	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм работникам организации	7600	50	71
8	Отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования	226500,34	69	70

 

 

2.4 Учет  удержаний из заработной платы. Учет расчетов с внебюджетными  фондами

 

Из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

-долг за  работником;

-ранее выданные  авансы; 

-в погашение  задолженности по подотчетным  суммам;

-за нанесенный;

Основным видом обязательных удержаний является НДФЛ, исчисляемый в соответствии с гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Ставка НДФЛ  при удержании из заработной платы 13%.

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работникам для уменьшения налоговой базы по НДФЛ:

- это  суммы в размере, 500 и 3000 рублей, которые ежемесячно вычитываются из дохода.

-налоговый  вычет на детей на 2014 год составляет:

 Код 114 на 1-го ребенка  - 1400 руб.

 Код 115 на 2-го ребенка - 2000 руб.

 Код 116 на 3-го ребенка - 3000 и на каждого  последующего.

         В соответствии с утвержденным в ООО «Вентехника» штатным расписанием, месячный заработок  Тебеньковой Татьяны составляет 24000 руб. Применяется вычет на детей, так как у Тебеньковой Татьяны 2-е детей, на 1-го ребенка вычет в размере 1400 рублей, на 2-го 2000 рублей. Рассчитаем заработную плату к выдаче за январь 2014 года.

Налогооблагаемая база = 24000- (1400+2000)=20600 руб.

Удерживаем НДФЛ в сумме = 4400*13% = 2678 руб.

Итого к выдаче = 24000 – 2678  = 21322 рублей.

Отразим  данные операции на счетах бухгалтерского учета, полученные данные представлены в таблице 7.

 

           Таблица 7 - Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц в ООО «Вентехника»

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма	Дт	Кт
1	Перечислен НДФЛ в бюджет	572	68.1	51
2	Удержан НДФЛ с оплаты труда	572	70	68.1

 

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, ООО «Вентехника» должен представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов, данные о начисленных налогах, применяемых налоговых вычетах и сумм удержанных налогов отражается в форме 2-НДФЛ (Приложение №9).

Также работодатель имеет право из доходов работника удержать определенные суммы в пользу юридических и физических лиц, основанием для удержания являются поступившие на предприятие исполнительные документы, в частности, выдаваемые судами исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, одним из наиболее распространенных видов обязательных удержаний из заработной платы являются алименты на несовершеннолетних детей.

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты, бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в карточке-справке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производится и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей составляют:

1) На 1 ребенка – 25% от заработной платы),

2) На 2 детей – 33% от заработной платы,

3) На 3 и более детей – 50% от заработной платы.

В ООО «Вентехника» нет работников уплачивающих алименты по исполнительным листам.

Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды.

С 1 января 2013 г. уменьшились взносы во внебюджетные фонды, их общая сумма составляет 30%:

-ПФР – 22%

-ФСС – 2,9%

-ФФОМС – 5,1%

С 2013 года взнос в ТФОМС составляет 0%, на 2015 год взносы не изменились.

Взносы в пенсионный фонд разбиваются на 2-е части: страховую часть и накопительную.

1)1966г. и старше  – все % идут в страховую часть

2)1967г. и младше  – 16% идет на страховую часть  и 6% на накопительную.

По окончании налогового периода ООО «Вентехника» обязана сдать:

1)Форма РСВ-1 до 1 февраля

2)4ФСС до 14 января

Рассчитаем взносы организации во внебюджетные фонды на работницу Суздалову Ольгу за ноябрь 2015 год.

Оклад Суздаловой Ольги 20000 руб.

Взнос в ПФР = 20000*22% = 4400 руб.

Взнос в ФСС = 20000*2,9%  = 580 руб.

Взнос в ФФОМС = 20000*5,1 = 1020 руб.

Итого: 6000 рублей ООО «Вентехника» должен уплатить во внебюджетные фонды на своего работника.

Отразим  данные операции на счетах бухгалтерского учета, полученные данные представлены в таблице 8.

 

           Таблица 8 - Отражение операций по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма	Дт	Кт
1	Начислены взносы в ПФР	4400	26	69-2
2	Перечислены  взносы в ПФР	4400	69-2	51
3	Начислены взносы в ФСС	580	26	69-1
4	Перечислены взносы ФСС	580	69-1	51
5	Начислены взносы в ФФОМС	1020	26	69-3
6	Перечислены взносы в ФФОМС	1020	69-3	51

 

 

 

 

 

3 Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с персоналом про оплате труда

 

3.1 Совершенствование  бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

По мере исследования постановки финансового учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Вентехника»» были выявлены следующие достоинства:

1) ООО «Вентехника» используются унифицированные формы документов (самостоятельные первичные документы не разрабатывает), приспособленные для полного и точного отражения хозяйственных операций по оплате труда.

2) Бухгалтерский  учет на предприятии ведется  в соответствии с законом о  бухгалтерском учете и другими  нормативными документами.