Бухгалтерский учет оплаты труда

="justify">     3) приказа (распоряжения) о предоставлении  отпуска (форма №Т-6), который применяется  для оформления ежегодного и  других видов отпусков, предоставляемых работникам ООО «Лоза-Юг» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;

     4) приказа (распоряжения) о прекращении  (распоряжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8), который применяется при оформлении увольнения работников ООО «Лоза-Юг». На его основании бухгалтерия ООО «Лоза-Юг» производит расчет с работником.

     Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации - табель учета рабочего времени (форма №-13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО «Лоза-Юг». Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Она позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих ООО «Лоза-Юг», но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспо-собности, справки). Учет времени, потраченного на сверхурочные работы осуществляется на основании списков лиц. Списки составляются менед-жером по кадрам и подписываются директором ООО «Лоза-Юг». Бухгалте-рия делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель.

     Для расчета и выплаты заработной платы в ООО «Лоза-Юг» применяются следующие формы документов:

     - расчетно-платежная ведомость (форма  №Т-49) – при составлении этой  формы допустимо не заполнять  другие расчетные и платежные  ведомости;

     - лицевой счет (форма №Т-54), которая  заполняется бухгалтером ООО «Лоза-Юг» на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер работника ООО «Лоза-Юг»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

     Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все  виды производственных начислений и  удержаний. Данные, содержа-щиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится в ООО «Лоза-Юг».

     Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Лоза-Юг». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Дан-ные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда

     Синтетический учет расчетов с персоналом, состоящим  в списочном составе предприятия  ООО «Лоза-Юг» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

     На  каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. Расчетно-платежная ведомость составляется в одном экземпляре, который подписывают главный бухгалтер и руководитель ООО «Лоза-Юг». Она служит кассовым документом, на основании которого производится выдача заработной платы работникам. Оформление ведомости в ООО «Лоза-Юг» допускается и при разовой выдаче денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по больничному листу и другие). Но чаще разовые выплаты наличных денежных средств из кассы организации производятся по отдельным (оформленным на одного работника) расходным кассовым ордером.

     При получении расходных кассовых ордеров  или расчетно-платежных ведомостей кассир обязан проверить:

     а) наличие и подлинность подписи  главного бухгалтера на документах, а  на расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе – наличие  разрешительной надписи (подписи) руководителя ООО «Лоза-Юг» или лиц, на это уполномоченных. Разрешительная надпись о выдаче денег делается на титульном (заглавном) листе расчетно-платежной ведомости или на расходном ордере. Подпись руководителя ООО «Лоза-Юг» на расходных кассовых ордерах не обязательна, если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявления, счетах и другие) имеется его разрешительная надпись;

     б) правильность оформления документов: расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или распечатаны на принтере, если бухгалтерский учет ведется на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые документы. Выдача денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

     в) наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае нарушения в ООО «Лоза-Юг» хотя бы одного из этих требо-ваний выдача денег по оформленным таким образом документам не произво-дится. Такие документы кассир должен вернуть в бухгалтерию для надлежащего оформления.

     Каждый  получатель денег в ООО «Лоза-Юг» должен расписаться в расчетно-платежной ведомости. В получении денег получатель может расписаться только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана таким образом: рубли – прописью, копейки цифрами. Если выдача определенной суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или расчетно-платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе и взыскивается с кассира. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого указываются в расчетно-платежной ведомости. Расходные кассовые ордера после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром. Приложенные к расходным ордерам документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

     Источником  выплат работникам в ООО «Лоза-Юг» могут служить средства Фонда социального страхования РФ. За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

     Суммы начисленных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой: Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Выдачу  заработной платы и пособий из кассы организации наличными  денежными средствами оформляют  бухгалтерской записью:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кт 50 «Касса».

     При перечислении причитающихся сумм с  расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке  делается запись:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кт 51 «Расчетный счет».

     Не  полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

     Депонированная  заработная плата переносится с дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

     Депонированные  суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что  отражается в бухгалтерском учете проводкой:

     Дт 51 «Расчетный счет»

     Кт 50 «Касса».

     Получение депонированной ранее заработной платы  с расчетного счета в банке  на оплату депонентов отражается записью:

     Дт 50 «Касса»

     Кт 51 «Расчетный счет».

     Депонированная  заработная плата из кассы предприятия выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

     Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и  кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

     Кт 50 «Касса».

     Невостребованная  депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:

     Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и  кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

     Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет  «Прочие доходы».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Начисление заработной  платы и ее отражение  в учете.

     Бухгалтерия ООО «Лоза-Юг» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Лицевые счета на каждого работника открываются ежегодно.

     Основными документами по начислению заработной платы являются:

     - приказы, распоряжения, нормативные  акты, инструкции, положения об оплате  труда и о премировании работников, разработанные ООО «Лоза-Юг»;

     - табель учета рабочего времени,  наряды, маршрутные листы, карточки  и справки выработки, акты приема  выполненных работ, штатное расписание;

     - копия свидетельства о рождении  ребенка, справки с места учебы  де-тей сотрудников для получения льготы по налогу на доходы физических лиц;

     - листки нетрудоспособности, листки  на доплату (в случае несоот-ветствия фактических условий работы запланированным);

     - табели (справки) и приказы о  работе в сверхурочное время  и праздничные дни;

     - приказы на предоставление работникам отпусков (очередных, учебных).

     Для персонала, не состоящего в штате  организации, основанием для начисления и выплаты заработной платы являются трудовые соглашения. В бухгалтерии  ООО «Лоза-Юг» на основании первичных документов производится начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в расчетно-платежной ведомости (ф. №Т-49). Разовая выдача заработной платы (отпускные) оформляется расходным кассовым ордером.