Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли на примере ООО «Алькор-С»

     Коэффициент маневренности (К_мн) – еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния предприятия. Коэффициент маневренности определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей величине капитала и резервов.

     К_ми = (Итог III раздела баланса -  Итог I раздела баланса) / Итог III раздела баланса

     К_ми2008 = (6226 тыс. руб. – 36658 тыс. руб.) / 6226 тыс. руб. = -4,89

     К_ми2009 = (550899 тыс. руб. – 51046 тыс. руб.) / 550899 тыс. руб. = 0,91

     К_ми2010 = (522735 тыс. руб. – 56326 тыс. руб.) / 522735 тыс. руб. = 0,89

     Коэффициент маневренности показывает, какая  часть собственных средств предприятия  находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (К_мн = 0,5).

     Как видим, рассматриваемое предприятие  не может достаточно свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста данного коэффициента.

     Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (К_об.зап). Коэффициент определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.

К_{об зап} = (Итог  III раздела баланса – Итог I раздела баланса) / Стр. 210

К_{об зап 2008} = (6226 тыс. руб. – 36658 тыс. руб.) / 392011 тыс. руб.=-0,08

К_{об зап 2009} = (550899 тыс. руб. – 51046 тыс. руб.) / 635908 тыс. руб. = 0,79

К_{об зап 2010} = (522735 тыс. руб. – 56326тыс. руб.) / 707619 тыс. руб. = 0,66

     Нормальные  значения коэффициента определены статистически  в пределах:

     К_{об зап} ³ 0,6 - 0,8

     Полученные  расчетные значения коэффициентов свидетельствуют о соответствии полученных значений критериальным.

      Таким образом, за период 2008 – 2010 гг. финансовая устойчивость предприятия повышается. 
 

2.4.Аудиторская  проверка товарных операций 

     При проведении аудиторской проверки я стремилась получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие в приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерской отчетности  ООО «Алькор-С»  тем сведениям, которыми располагаем, а так же требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ.

     На  этапе планирования аудиторской  проверки разработала как общую стратегия аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

     Для успешного планирования аудита в  области операций по приобретению и  реализации товаров в розничной  торговле:

-  четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора в рамках общих результатов;

-    обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

-         дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

-         определить ключевые по значимости области проверки;

-         рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

-         составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы. 

     Знакомство  с системой бухгалтерского учета  ООО «Алькор-С» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих  сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1.     Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.

2.     Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.

3.     Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.

4.     Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

5.     Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.

6.     Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

7.     Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

     В ходе планирования аудиторской проверки я проверила соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

     Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

1.     Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.

2.     Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.

3.     Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

4.     Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.

5.     Ограничена возможность появления злоупотреблений.

     В начале планирования аудиторской проверки получила общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планировала таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

     Расчет  уровня существенности, используемого  в ходе аудиторской проверки, представлен  в таблицах 3и 4.

Таблица 3 Расчет базовых показателей. 

 

 

Таблица 4 Определение уровня существенности.

     Среднее арифметическое графы 4:

     (-537,075+21985,25+107363,4+20034,11+22047,08)/5=34178,55

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (34178,55-(-537,075))/341178,55*100% = 101,57%.

     Наибольшее  значение отличается от среднего на:

     (107363,4-34178,55) / 34178,553* 100% = 214,13%.

     Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения -537,075 тыс. руб. и 107363,4 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

     (21985,25+20034,11+22047,08) / 3 = 21355,48 тыс. руб.

     Полученная  величина округляется до 21 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

     (21355,48-21) /21355,48* 100% = 0,9814%.

     Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 21 тыс. руб.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 5.

Таблица 5. Программа  аудиторской проверки