Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли на примере ООО «Алькор-С»

      Проверку  целесообразно начать с проверки договоров на наличие печатей, подписей руководителей, обязательных реквизитов и существенных условий сделки. Исходя из данных, полученных при изучении договоров, заключенных между поставщиком и покупателями, устанавливается момент перехода права собственности на товар.

      Особое  внимание обратила на правильность оформления первичных документов. К ним относятся: накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, выставленные покупателям и другие документы. В них проверяют: наличие порядковых номеров и дат выписки; наименования, адреса и ИНН покупателя; печатей, подписей и других реквизитов.

      Важным  при проведении аудита явилась проверка Книги продаж, которая показала, что все счета-фактуры зарегистрированы в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство, и что оформление Книги продаж соответствует требованиям, установленным законодательством.

      Далее проверялась обоснованность, полезность для управления и правильность использования выбранного в учетной политике варианта оценки товаров. Для того чтобы проверить правильность оценки списанных товаров, был самостоятельно произведен расчет за аудируемый период и было произведено сравнение расчетных данными с расчетами, представленными бухгалтером.

      При проведении аудита обратила внимание на правильность и своевременность составления материально-ответственными лицами товарных отчетов. Сроки сдачи отчетов в зависимости от объема реализации соответствовали установленным срокам (от 1 до 10 дней).

      На  основании этих отчетов производилось  списание ценностей с материально-ответственных  лиц. Поэтому была произведена проверка правильности исчисления этой суммы. Для  этого самостоятельно осуществлялись балансовыми расчетами стоимость товаров, списанных с МОЛ:

      Р = Н + П - К,

      где  Р - стоимость товаров проданных  в отчетном периоде,

             Н и К - стоимость начального  и конечного остатка товаров  на счете 41 «Товары»,

             П – стоимость поступивших  ценностей (дебетовый оборот по счету 41 «Товары».

      Полученные  данные сравнивались со стоимостью товаров, списанных с МОЛ за определенный период, суммы и в том, и в  другом случае, оказались верными.

      При проведении проверки операций по реализации товаров необходимым является встречная сверка данных первичных документов по продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета по счетам 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и данными Главной книги по этим счетам .

      Все эти регистры взаимосвязаны между  собой, а поэтому в них проверялась  полнота и своевременность отражения  в учете себестоимости отгруженных  товаров и выручки от их продажи, правильность списания себестоимости  отгруженных товаров.

      Все суммы, отраженные в первичных документах, соответствуют суммам, указанным в Книге продаж, ее данные в свою очередь соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», субсч.1 «Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а итоговые суммы по этим регистрам сопоставимы с суммами по этим счетам, отраженными в Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках .

      Правильность  оборотов по кредиту счета 90 и 62 была установлена путем встречной  сверки этих данных с записями по дебету счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» .

      В ходе проверки особое внимание обратила на правильность отражения в бухгалтерском учете операций по продаже товаров и списанию их с материально-ответственного лица. С точки зрения правильности отражения торговых операций в бухгалтерском учете проверялись основные счета, участвующие в отражении операций по реализации товаров: 41 «Товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 50 «Касса».

      На  заключительном этапе проверки устанавливала соответствие данных аналитического учета продажи продукции с данными синтетического учета. Взаимной сверкой записей в разных регистрах определялась точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.

      Существенных  нарушений в данной области учета  выявлено не было. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в розничной организации.

3.1 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Алькор-С».

      Изменения в хозяйственном механизме все  более актуализирует проблему повышения эффективности деятельности субъектов хозяйствования. Соответственно возрастает роль контрольно – аналитических функций учета. С одной стороны, возрастает необходимость углубления детализации данных по видам доходов и расходов, с другой организации учета доходов, расходов и финансовых результатов по структурным подразделениям организации. Применение вычислительной техники создает условие для реализации двух отмеченных направлений.

      Основными целями комплекса автоматизированного  учета финансовых результатов является обеспечение:

      учет  доходов и расходов по их видам  в соответствии с применяемыми классификациями;

      исчисление  показателей, характеризующих нерациональное использование и потери всех видов  ресурсов;

      ретроспективного  и перспективного анализа с помощью оптимизационных моделей.

      В функциональном аспекте с некоторой  долей условности можно выделить следующие задачи данного участка  учета:

      учет  доходов по их видам и структурным  подразделениям;

      учет  затрат по видам и статьям в  соответствии с общепринятой классификацией, а также по структурным подразделениям;

      формирование  и распределение прибыли по организации;

      обобщение данных синтетического учета доходов, расходов и финансовых результатов;

      определение финансового результата на основе внутримашинной информации базы.

      В информационном плане выделенные задачи тесно связанны между собой и  задачами других комплексов системы  автоматизированного бухгалтерского учета (АБУ). Комплекс задач «Учет  финансовых результатов» использует данные производственных программ и их выполнение по товарообороту, издержкам и доходам, данные полученные в результате решения других функциональных задач АБУ, показатели справочных массивов, а также нормативные данные. В связи с этим решение данного комплекса задач предусматривает информационное отношение с задачами следующих функциональных комплексов подсистемы АБУ: учет товарных операций, учет денежных средств, учет расчетных и кредитных операций, учет расчетов с рабочими и служащими сводный учет и составленные отчетности. Причем связи с задачами всех комплексов, кроме последнего, являются входящими.

      В организации учета финансовых результатов  имеются свои специфические особенности, вытекающие из характера регистрации  операций на этих счетах. Информация, отражаемая на счетах издержек обращения, доходов, прибылей и убытков формируется при решении других учетных задач. Следовательно, она является производной и неоднородной по характеру и времени отражения в регистрах. Разноска данных по этим счетам возможна лишь в условиях полного завершения учетных записей по другим синтетическим счетам и требует сложных дополнительных расчетов по определению величины торговых скидок, относимых к реализованным товарам.

      Информация  по учету финансовых результатов  содержится в различных по своей  форме и содержанию документах и регистрах: товарно – денежных и кассовых отчетах, выписках банка, ведомостях начисления амортизации основных средств, расчетах естественной убыли товаров, ведомостях расчетов отчислений в специальные фонды.

      Автоматизированное  решение рассматриваемого комплекса задач базируется на создании внутримашинной информационной базы, включающей сведения об остатках по соответствующим синтетическим счетам и объектам аналитического учета, а также об оборотах по этим счетам за определенный пользовательский период. Большая часть исходных данных, как уже отмечалось, формируется при решении смежных комплексов учетных задач и является производной. При наличии взаимосвязи учетных комплексов эта информация передается внутримашинным обменом. При автономной организации учета рассматриваемого комплекса возможна передача информации на машинных носителях. Ручной ввод информации и ее изолированная обработка целесообразна в виду трудоемкости и значительной степени дублирования в системе АБУ.

      Информационное  обеспечение охватывает совокупность нормативно - справочных сведений. Автоматизация учета доходов, издержек обращения, конечных финансовых результатов требует использования специальных кодов: статей издержек обращения, видов доходов, статей распределения доходов, видов расходов и потерь.

      Код статей и видов доходов построен на основе порядкового метода кодирования  и содержит обычно два знака.

      Кроме справочников специальных учетных  номенклатур, включающих справочники  видов доходов и статей издержек обращения, в рассматриваемом комплексе задач используется справочник хозяйственных операций, структурных подразделений и справочник хозяйственных операций.

      Выполнение  технологической процедуры ввода  информации осуществляется на основе обработке первичных документов. Ведение информационной базы включает операции регистрации и контроля первичных документов, обеспечения хранения информации. Важным моментом является организация рационального хранения и своевременного резервного копирования информации. Для сокращения времени обработки данных применяется нормативно - справочная информация, которая вводится один раз, а используется многократно.

      Бухгалтерские проводки по финансово – расчетным  операциям формируются на основе справочника типовых операций.

      С помощью технологической процедуры вывода формируется результатная информация. Эта процедура включает операции формирования и контроля выводимых данных и получения выводной информации.

      При выводе информации достигается автоматическое получение регистров синтетического и аналитического учета, контроль данных на экране, полностью исключает заполнение ведомостей ручным способом, повышается качество обработки информации.

      Технологическая процедура «Закрытия отчетного  периода» предназначена для завершения цикла работ в учетном периоде. Эта процедура выполняется после полного окончания работ за отчетный период. Программа устанавливает новый отчетный месяц, подготавливает отдельные хранимые массивы информации. Только после выполнения этой процедуры бухгалтер может считать, что он закончил расчетный период. 

3.2Рекомендации по укреплению финансового состояния ООО «Алькор-С».

       При проведении анализа финансового состояния ООО «Алькор-С» было выявлено что ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия находятся на должном уровне, то есть предприятие имеет положительную оценку своей деятельности.

     Для дальнейшего роста и процветания  целесообразно рассмотреть и  внедрить следующие мероприятия:

1. Путем анализа и мониторинга выявить товары, пользующиеся наименьшим спросом у покупателей, сократить поставки данных товаров – для того, что бы сократить количество просроченного товара и уменьшить сумму товара списанного на склад брака.

экспертным данным в среднем в каждый магазин за год                                 поступает товара на сумму 37 000 000 руб. а ежегодное списание брака составляет в среднем 3 500 000 руб.

То  есть при наличии 49 подразделений  в среднем предприятие ООО  «Алькор-С» за год теряет:

             3 500 000* 49=171 500 000руб.

    Таким образом при внимательном мониторинге можно выявить товары в которых магазины не нуждаются и тем самым сократить расходы ООО «Алькор-С».

Сэкономленные средства предприятие могло бы использовать   на   открытие новых подразделений

2. Оснащение всех подразделений камерами слежения и сигнализациями, более тщательный отбор продавцов-консультантов и контролеров, для уменьшения сумм недостач, и сокращения фактов хищения товаров из магазинов.