Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли на примере ООО «Алькор-С»

     - соответствие наименования груза  и транспортной маркировки на  нем данным, указанным в транспортном  документе;

     - соблюдение установленных правил  перевозки, обеспечивающих предохранение  грузов от повреждения и порчи  (укладка грузов, температурный режим и др.), сроков доставки.

     На  отправку на склад автомобильным  транспортом выписывается накладная.

     На  складе розничной организации товары принимаются при доставке поставщиком по весу брутто и количеству мест, а при необходимости и по весу нетто и количеству товарных единиц в каждом тарном месте. Розничные организации, переотправляющие товары в таре или упаковке первоначального отправителя (изготовителя), должны производить приемку товаров по количеству качеству внутри тарных мест лишь в случаях, предусмотренных договорами, а также при несоответствии фактического веса брутто весу брутто, указанному в сопроводительных документах либо поврежденной, открытой или немаркированной таре, а также при наличии признаков порчи (течь, бой и т.д). Порядок приемки товаров на розничных складах и сроки ее проведения устанавливаются в договорах на их поставку.

     Приемка товара по количеству производится по транспортным и сопроводительным документам (счету-фактуре, спецификации, описи, упаковочным  ярлыкам и др.) отправителя (изготовителя), удостоверяющим их количество, а приемкам товаров по качеству и комплектности – по сопроводительным документам, удостоверяющим их качество и комплектность (технический паспорт, сертификат и др.).

     В бухгалтерском учете товарных операций важно обеспечить контроль за своевременным и полным оприходование товаров со стороны материально ответственных лиц согласно документам поставщиков.

     Синтетический учет поступления товаров в оптовых  организациях осуществляется на активном счете 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах», а тары – на субсчете 3 «Тара под товаром и порожняя». Поступающие товары и тара приходуются по дебету счета с кредитованием счетов по учету расчетов

     Аналитический учет товаров в оптовых организациях ведется по материально ответственным лицам, наименованиям товаров по количеству, цене (покупной) и сумме

                  Сбор аудиторских доказательств  заключался в получении информации, необходимой для формирования  выводов, на которых основывается  аудиторское заключение. Для получения аудиторских доказательств использовались первичные документы и учетные записи, лежащие в основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также подтверждающая информация из других источников. Аудиторские доказательства были получены в результате применения следующих аудиторских процедур по существу:

1. Инспектирование (проверка записей, документов или материальных активов).
2. Пересчет (проверка арифметической точности бухгалтерских записей)
3. Наблюдение (отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами).
4. Запрос (поиск информации у осведомленных лиц внутри или за пределами ООО «Алькор-С»)
5. Подтверждение (получение подтверждающих документов и других свидетельств у третьих лиц).
6. Аналитические процедуры (анализ существенных показателей и тенденций, включая исследование и соотношений, несоответствующих прочей информации или прогнозируемым суммам). 

          При проведении проверок, в том числе при ее планировании аудитор должен учитывать возможное наличие искажений бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Порядок выявление и оценки таких искажений определены федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №13 "Обязанности аудиторов по рассмотрение ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита".

          Искажения бухгалтерской отчетности  может являться следствием ошибок  или недобросовестных действий.

          Под недобросовестными действиями понимается преднамеренные действия, совершенные одними или несколькими лицами из числа собственников, руководителей и персонала аудируемого лица или третьих лиц с помощью незаконных действий (бездействий) для извлечения незаконных выгод. Недобросовестные действия совершаются в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей финансовой отчетности.

Вместе  с тем вывод о преднамеренных действиях или бездействиях, приведших  к искажению показателей отчетности, может быть сделан только уполномоченным на то органом.

Различают два типа преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий:

1)Искажения,  возникающие в процессе недобросовестного  использования финансовой отчетности;

  2)Искажения,  возникающие в результате незаконного  использования активов.

  Под ошибкой понимается непреднамеренное искажение финансовой отчетности, в том числе не отражение какого-либо показателя или не раскрытие какой-либо информации.

Они, как  правило, являются результатом непреднамеренных действий или бездействий персонала экономического субъекта. Они могу быть следствием предпринимательских или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учете, неправильного отражения в учете факта хозяйственной деятельности, имущества и обязательств.

К основным классификациям ошибок относятся:

1)По  месту возникновения - в первичных  документах, учетных регистрах, бухгалтерской  отчетности, налоговых декларациях,  системных документов;

2)По  распределению бухгалтерской информации  случайные или систематические

  Причина случайных ошибок - не внимательность, а систематических - непонимание  или незнание правил учета.

Риск  не обнаружения существенных искажений  в результате недобросовестных действий выше риска не обнаружения искажений  в результате ошибки т.к. недобросовестные действия зачастую включает в себя специально разработанные и организованные схемы, направленные на их маскировку (такие как подделка документов, намеренное не отражение хозяйственных операций в учете, целенаправленное искажение фактов, предоставляемых аудитору).

             Риск не обнаружения недобросовестных  действий собственников и руководства  аудируемого лица намного выше, чем риск не обнаружения недобросовестных  действий его сотрудников или  персонала, т.к. они занимают  положение, дающее им возможность обходить формально установленные процедуры контроля.

             Возможность сокрытия недобросовестных  действий намного усложняет процедуру  их обнаружение. Тем не менее,  используя знания о деятельности  аудируемого лица, аудитор может  и должен определить события, условия дающие возможность, мотивацию или средства совершения недобросовестных действий.

             В случае выявления любых искажений  финансовой отчетности аудитор  должен оценить их влияние  на ее достоверность во всех  существующих отношениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Оценка организации учета на предприятия ООО «Алькор-С» 

2.1 Организационно-экономическая форма предприятия ООО «Алькор-С» 

     Прежде  всего, необходимо было охарактеризовать организационно-правовую форму ООО  «Алькор-С».

     Анализируемое предприятие представляет собой общество с ограниченной ответственностью, в дальнейшем именуемое как ООО «Алькор-С».

     ООО «Алькор-С» имеет статус юридического лица с момента его государственной  регистрации, может иметь гражданские  права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности.

     ООО «Алькор-С» в праве иметь филиалы  и представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и действуют  в соответствии с Положением, утверждаемыми  Общим собранием участников. Руководители   филиалов и представительств назначаются  Общим собранием участников  и  действуют на основании доверенности, выданной Директором ООО «Алькор-С».

     ООО «Алькор-С» имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.

     Основной  целью создания ООО « Алькор-С» является извлечение прибыли.

     Предметом деятельности ООО «Алькор-С» может являться осуществление любой допустимой действующим законодательством  коммерческой и иной деятельности, в том числе:

     - оптовая торговля

     - розничная торговля

     - услуги бытовые 

     - посреднические услуги

     На  текущий момент общество с ограниченной ответственностью «Алькор-С» (далее по тексту ООО «Алькор-С») является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.

     ООО «Алькор-С» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано Постановлением главы Администрации г. Екатеринбурга за регистрационным номером 13046 Едином государственном реестре юридических лиц 20 июня 2000 года. ООО «Алькор-С» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

     ООО «Алькор-С» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

     ООО «Алькор-С», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

     Миссия  предприятия - создать базу лояльных потребителей и занять лидирующие позиции в сфере розничной торговли парфюмерной и косметической продукции Уральского региона через удовлетворение потребностей покупателей в парфюмерии и косметике высокого качества, обеспечивая фирме максимальный годовой доход.

     В качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - захват 15% доли розничного рынка парфюмерии и косметики Уральского региона за счет развития сети розничных магазинов торговли парфюмерной продукции.

     Согласно  учетной политики предприятия бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

     Установить  учет товаров, предназначенных для  продажи по покупной стоимости без  использования счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей».Установить что товары, предназначенные  для  продажи, отражаются по покупной стоимости. Учитывать затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов производимых до момента их передачи в продажу в составе расходов на продажу. В связи с тем что у организации нет отдельных оптотвых складов, все отгрузки производятся из розничных подразделений(магазинов), учет товаров и по розничной и по оптовой торговле осуществлять на счете 41.2.

     Все расчеты с поставщиками и подрядчиками отражать через счет 60

     Получение ТМЦ, работ услуг Дт 10,41,44,20,26 Кт 60.1

     НДС по полученным работам  услугам Дт 19     Кт 60.1

     Зачет предоплаты                                     Дт 60.1  Кт 60.2

     Все расчеты с покупателями проводить  через счет 62. Авансы полученные от покупателей, отражать на счете 62.2. Товары отгруженные покупателям- через  счет 62.1.

     Зачет авансов  отражать проводкой        Дт 62.2  Кт 62.1