Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

 

2007 –  2009 г. выручка от продаж уменьшилась – на 11,07 %, или 21548 тыс. руб.

      При этом себестоимость проданных товаров так же уменьшилась – на 5,53 %, или на 9990 тыс. руб.

      В связи с тем, что выручка от продаж уменьшилась более значительно, чем себестоимость продаж, валовая  прибыль уменьшилась на 11558 тыс. руб., или на 82,77 %. При этом наибольшее уменьшение прибыли произошло в 2009 г. по сравнению с 2008 г., на 9252 тыс. руб.

      Прибыль от продаж в период 2008-2009 г., уменьшилась  на 9069 тыс., руб.

      Прочие расходы за рассмотренный период в целом увеличились на 33,79 %, или на 3395 тыс. руб. При этом в 2009 г. по сравнению с 2008 г., прочие расходы увеличились более чем в два раза на 150,46 %, или на 8075 тыс. руб., что говорит о значительном росте таких расходов.

      По  прочим доходам, в рассматриваемом периоде, наблюдается значительный рост. Та к они за 2009 г, по сравнению с 2008 г.. увеличились почти в четыре раза, на 383,24 %, или на 12781 тыс. руб. Всего же за рассматриваемый период они увеличились почти в пять раз, на 492,28 %, или на 13395 тыс. руб. Все эти показатели говорят о снижении преобладания выручки от реализации над прочими доходами.

      Прибыль до налогообложения за рассматриваемый период снизилась на 84,14 %, или на 1528 тыс. руб. При этом набольшее снижение прибыли произошло в 2009 г. на 1601 тыс. руб., или на 84,75 %, по сравнению с 2008 г.

      В связи с этим налог на прибыль  снизился на 399 тыс. руб., или на 97,56 %. При этом за 2009 г., по сравнению с 2008 г., налог снизился на 294 тыс. руб., или 96,77 %.

      Под влиянием перечисленных выше факторов чистая прибыль за рассматриваемый период в целом уменьшилась на 85,25 %, или на 1231 тыс. руб. При этом за счёт роста прочих доходов, наибольшее уменьшение чистой прибыли пришлось в период с 2007 – 2008 г., на 749 тыс. руб., тогда как в 2009 г. по сравнению с 2008 г., чистая прибыль уменьшилась на 482 тыс. руб.

      Таким образом, из таблице 2 можно сделать  вывод, что наиболее благоприятным годом для ООО фирмы «Кубаньпластик», был 2007 г., так как в последующие годы наблюдается снижение прибыли. В первую очередь это связанно с наиболее большой валовой прибылью.

      В таблице 3 представлены показатели, характеризующие  деловую активность ООО фирма «Кубаньпластик».

      Из  таблицы 3 видно, что деловая активность предприятия в целом на -

Таблица 3 - Показатели, характеризующие деловую активность

            ООО фирма «Кубаньпластик»  за 2007 – 2009 гг. 

        

ходиться  не на высоком уровне.

      Средняя величина всего капитала в период с 2007 по 2009 гг. увеличилась на 56,52 %, или на 67585 тыс. руб. Наибольший рост пришелся на 2008 г., средняя величина капитала по сравнению с 2007 г., выросла на 60518 тыс. руб.

      Выручка от продаж уменьшилась на 11,07 %, или на 21548 тыс. руб. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 84,13 %, или на 1527 тыс. руб.

      Фондоотдача за рассмотренный период в уменьшилась на 28,07 %, или на 4,28 руб., что говорит о снижении эффективности использования основных производственных фондов. Наибольшее уменьшении произошло в 2009 г., по сравнению с 2008 г. фондоотдача уменьшилась на 41,87 %, или на 7,7 руб.

      Годовая производительность труда за рассматриваемый  период уменьшилась на 38,86 %, или на 891,22 руб. Однако в 2008 г, по сравнению с 2007 г. наблюдается рост годовой производительности труда на 1354,59 руб., что говорит о том, что в 2008 г. годовая производительность труда была более большая, чем в 2009 г.

      Число оборотов всего капитала, за рассматриваемый период, уменьшилось на 42,94 %, или на 0,7 оборота. За счёт уменьшения числа оборотов увеличилось число оборота дней на 75 %, или на 168 дней. Наибольшее уменьшение этих показателей произошло в 2009 г., по сравнению с 2008 г. число оборотов уменьшилось на 0,58 оборотов, или на 38,41 %, а период оборота дней увеличилось на 61,98 %, или на 168 дней. Из этого можно сделать вывод о том, что ООО фирма «Кубаньпластик» неэффективно использует капитал, причем его эффективность с каждым годом падает.

      Число оборотов собственного капитала уменьшилось на 78,19 % , или на 34,95 оборота. За счёт такого большого увеличения количества оборотов период оборота дней увеличился более чем в четыре раза, на 362,50 % или на 29 дней. Наибольшее уменьшение оборотов собственного капитала произошло в 2009 г., по сравнению с 2008 г. число оборотов уменьшилось на 29,69 оборота, или на 75,26 %, а период оборота дней увеличился на 28 дней, или на 311,11 %. Из этого можно сделать вывод о том что, снижение эффективности использования капитала, произошло в первую очередь за счёт снижения, в 2009 г., эффективности использования собственного капитала.

      Число оборотов оборотных средств сократилось на 41,80 %, или на 0,79 оборота, в связи с этим период оборота дней оборотных средств увеличился на 139 дней, или на 72,02 %. Наибольшие изменения наблюдаются в 2009 г. Так количество оборотов уменьшилось на 0,63 оборота, или на 36,42 %, а период оборота дней увеличился на 121 день, или на 57,35 %. Из этого можно сделать вывод что оборотные средства так же используются неэффективно.

      Число оборотных запасов и затрат в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилось  на 1,51 оборотов или на 66,23 %, следовательно  период оборота дней уменьшился на 54,84 %, или на 64 дня. При этом по в 2009 г. по сравнению с 2008 г. число оборотов уменьшилось на 2,09 оборота, или на 35,54 %, а период оборота дней увеличился на 34 дня, или на 54,84 %. Из этих показателей можно сделать вывод о том что эффективность оборотных запасов и затрат в рассматриваемый период выросла, однако в 2009 г., она ниже чем в 2008 г.

      Дебиторской задолженности по состоянию на 2009 г. в ООО фирма «Кубаньпластик» нет.

      Число оборотов кредиторской задолженности  за рассматриваемый период уменьшилось на 25,52 %, или на 0,61 оборота. В связи с этим период оборота дней увеличился на 52 дня, или на 34,27 %. Однако в 2009 г. по сравнению с 2008 г. число оборотов увеличилось на 5,95 %, или на 0,10 оборотов, а период оборота дней уменьшился на 12 дней, или на 5,62 %. Из этих данных можно сделать вывод что, на ООО фирма «Кубаньпластик» кредиторская задолженность постепенно снижается.

      Из  таблицы 3 так же видно, что рентабельность всего капитала в ООО фирма «Кубаньпластик» очень низкая, и постоянно снижается, так в 2009 г., она составила всего 0,002 %, что на 0,008 %, ниже чем в 2008 г, и на 0,013 % по сравнению с 2007 г.

      Таким образом из таблице 3 можно сделать  вывод о том, что деловая активность ООО фирма «Кубаньпластик» невелика, и имеет тенденцию к понижению. 
 

    2.3 Постановка бухгалтерского учёта и внутреннего аудита 

      В ООО фирма «Кубаньпластик» существует функциональное разделение труда. Каждый работник специализируется на выполнении однородных учётных операций.

      В состав бухгалтерии входят:

      - главный бухгалтер;

      - заместитель главного бухгалтера;

      - бухгалтер по зарплате;

      - бухгалтер по расчётам.

      В функции главного бухгалтера входит:

      - осуществлять организацию бухгалтерского  учёта хозяйственной деятельности, а так же контроль за экономным использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранности собственности организации;

      - возглавляет работу по подготовки  и принятию рабочего плана  счетов, форм первичных учётных  документов, применяемых для оформления  хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы; разработки форм документов внутренней бухгалтерской отчётности, а так же обеспечению порядка проведения хозяйственных операций; соблюдению технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

      Заместитель главного бухгалтера выполняет его  функции в момент его отсутствия. А так же ведёт учёт основных средств, нематериальных активов, материалов

      Бухгалтер по зарплате выполняет следующие  функции:

      - ведение кадровой документации;

      - начисление и выдача заработной  платы;

      - расчёт больничных и отпускных  выплат;

      - формирование и сдача отчётов в налоговые органы деклараций по ЕСН и НДФЛ, а так же сдача отчётности в фонд социального страхования и пенсионный фонд.

      Бухгалтер по расчётам выполняет следующие  функции:

      - учёт операций по сч. 60 «Поставщики  и подрядчики», сч. 62 «Покупатели и заказчики», сч. 50 «Касса», сч. 51 «Расчётные счета».

      - работает в системе «Клиент-Банк»,  отвечает за работу с банковскими  документами.

      В ООО фирма «Кубаньпластик» используют журнально-ордерную форму учёта. В  основе её использования лежит принцип  накопления различных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учёт средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учёта. Накапливание и систематизация различных бухгалтерских документов производится в учётных регистрах, что позволяет отразить все подлежащие учёту средства и хозяйственные операции по их использованию за отчётный месяц. Хронологическая и систематическая записи осуществляются одновременно, а оборотные ведомости составляются только по расчётам, по которым ведутся карточки аналитического учёта.

      Аналитический и синтетический учёт ведутся  одновременно.

      Итоговые  данные журналов-ордеров переносятся  в конце месяца в главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведённых записей по отдельным счетам и для составления итогового баланса.

      Достоверность данных бухгалтерского учёта и отчётности ООО фирма «Кубаньпластик» обеспечивается инвентаризацией имущества и  финансовых обстоятельств, в ходе которых проводится и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

      Для оценки системы бухгалтерского учёт ООО фирма «Кубаньпластик» рассмотрим учётную политику организации (Приложение 4 – 5).