Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

ВВЕДЕНИЕ 
 

      В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать  без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

      Немаловажным  звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу.

      В условиях становления рыночных отношений  значительно возрастает роль аудита как важнейшего средства контроля за правильностью ведения бухгалтерского учёта, отражения в нём тех или иных операций и эффективности выбранных методик ведения учёта. Качественно проведённый аудит позволяет предупредить злоупотребления и нарушения.

      Рыночная  экономика в Российской Федерации  набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция  как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

      Для ознакомления с деятельностью любой  организации необходимо изучить  возможно большее число её сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие места и возможности их устранения. При этом необходимо использовать ряд ключевых показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности анализируемой организации, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы.

      Главными  источниками отражения бухгалтерской  информации являются бухгалтерская финансовая отчётность.

      Целью настоящей выпускной квалификационной работы является анализ постановки бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями, а так же аудиторская проверка на ООО фирма «Кубаньпластик».

      Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

      - изучить теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита расчётов с поставщиками и покупателями;

      - дать экономическую характеристику  объекта исследованья;

      - изучить первичный учёт на  ООО фирма «Кубаньпластик»;

      - изучить синтетический и аналитический  учёт расчётов с поставщиками и покупателями на ООО фирма «Кубаньпластик;

      - изучить постановку налогового учёта на предприятии;

      - оценить уровень автоматизации  учёта на ООО фирма «Кубаньпластик»;

      - проанализировать подготовительную  работу, предшествующею аудиторской проверки;

      - изучить уровень внутреннего контроля на исследуемом объекте;

      - провести аудиторскую проверку  учёта расчётов с поставщиками  и покупателями на ООО фирма  «Кубаньпластик»;

      - разработать рекомендации по  устранению выявленных недостатков.

      Объектом  исследования работы выбрано действующее предприятие – ООО фирма «Кубаньпластик». Основным видом деятельности ООО фирма «Кубаньпластик» является производство подсолнечного и рапсового масла.

      Источники информации на предприятии является бухгалтерская отчётность за 2007-2009 гг.

      Для написания работы использовались действующие  нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учёту и аудиту: положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, план счетов бухгалтерского учёта и инструкция к его применению.

      В ходе работы использовались метод анализа, синтеза, группировки, сравнения, счёта, двойная запись и др.

      Курсовая  работа состоит из введения, четырех глав, выводов и предложений, списка использованных источников и приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЁТА И АУДИТА 
 

1.1 Расчёты  с покупателями и поставщиками: понятие, виды, формы 

      Расчёт  с покупателями и поставщиками –  оплата за поставленную продукцию, оказанные  услуги, выполненные работы.

      Существует  два вида расчётов – налично-денежный и безналичный.

      Налично-денежный расчёт – операции с денежной наличностью  которые производятся юридическими и физическими лицами. При наличном расчете за товары, денежные средства поступают непосредственно в кассу организации.

      Безналичный расчёт – основной способ расчётов между юридическими лицами. Безналичные расчёты совершаются без участия наличных денег путём списания наличных денежных средств с расчётного счёта плательщика и зачислением его на счёт получателя. Эта форма расчетов осуществляется через банковские, кредитные и расчетные счета по товарным и нетоварным операциям. [11]

      Форма безналичных расчётов зависит от характера взаимоотношения между  плательщиком и получателем, используются следующие формы безналичных расчётов: расчёты платёжными поручениями, платёжными требованиями-поручениями, по аккредитиву, чеками, расчёты по инкассо.

      Все формы расчетных документов установлены  банком и должны содержать следующие  сведения: наименование расчетного документа; номер и наименование банка плательщика; наименование и идентификационный номер плательщика, номер его расчетного счета в банке; наименование, номер счета и номер банка получателя средств; назначение платежа; сумма платежа цифрами и прописью, в том числе указывается сумма НДС; подписи должностных лиц и оттиск печати предприятия. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Платежные документы выписываются в основном при помощи технических средств, а чеки заполняются шариковой ручкой. При этом никакие помарки в расчетных документах не допускаются.

      Каждый  вид расчетных документов имеет  свои особенности.

      Платежное поручение – это поручение  предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Причем поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который его обслуживает.

      Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем (предварительный акцепт) или в порядке их предварительной оплаты (с последующим акцептом). [13]

      Платежное поручение – требование – это  требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку  произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование – поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для списания средств и перечисления их поставщику.

      Платежные поручения и требования – поручения  банк принимает к оплате только при  наличии средств на расчетном  счете плательщика.

      Платежные требования и поручения применяются при акцептной форме расчетов между поставщиком и покупателем, при которой поставщик отгружает продукцию покупателю и сдает в банк, обслуживающий его, установленные расчетные документы для получения денег с покупателя. Банк поставщика пересылает платежные документы в банк покупателя, который вручает их покупателю. Покупатель дает согласие на оплату или отказывается от акцепта (платежа). Банк покупателя переводит деньги со счета покупателя в банк поставщика, который и зачисляет их на счет поставщика.

      Если  плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа  на счете плательщика и списывает  ее со счета получателя. Банк принимает  последующие отказы от акцепта в  течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

      Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции  некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары.

      Частичный отказ от акцепта может быть при  нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в  требовании, при поступлении части  некачественной, нестандартной продукции. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель несет материальную ответственность.

      В случае акцепта платежного поручения  – требования отделение банка  покупателя извещает отделение банка  поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется на расчетный счет.

      Достоинством  акцептной формы расчета платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий  договора. Недостатком – сравнительно медленное поступление средств на счет поставщика (три дня на акцепт плюс двойной срок почтового пробега). [23]

      Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договорам или когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчета. Особенность аккредитивной формы расчета состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

      Аккредитив  – это поручение отделения  банка покупателя иногороднему отделению  банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении сумме. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании предоставленных поставщиком счетов и транспортных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Эти документы сдаются в банк на следующий день после отгрузки. [25]

      При не использовании или частичном  использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств  на расчетный счет. При оплате счетов за счет аккредитива банк поставщика проверяет отгрузочные документы, акцептует счета по поручению покупателя и оплачивает их.

      К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживанием средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки поставщиком до поступления аккредитива. Однако это форма расчетов гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

      Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанных  в чеке суммы денег с его  счета на счет получателя (чекодержателя). В основном применяется при иногородних  расчетах. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня его выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

      Предприятия могут производить расчеты между  собой в порядке плановых платежей. Плановые платежи применяются при  наличии между предприятиями  длительных, хозяйственных связей, если расчеты между предприятиями  носят постоянный характер и не завершается поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Сущность этой формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами и в сроки, установленные договором между поставщиками и покупателями, как правило, не реже чем через 5 дней. Оплата производится платежными поручениями или поручениями-требованиями. Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят окончательный расчет. При этом может производиться доплата, а переплата засчитывается в последующие платежи.