Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

      1 Поступили материалы:

      Дебит 10 «Материалы»                                                            1500000 руб.

      Кредит 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»      1500000 руб.

      2 Отражено поступление материалов  в налоговом учёте

      Дебет Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»           1500000 руб.

      3 Выделен НДС

      Дебет 19 «НДС по приобретённым ценностям                        150000 руб.

      Кредит 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»         150000 руб.

      4 Выделенный НДС отражён в налоговом  учёте

      Кредит ЗПК.10.БН «Налог по ставке 10 %» сумма без налога 150000 руб.

      Кредит  ЗПК.10.Н «Налог по ставке 10 %» сумма  НДС          150000 руб.

      Так как ООО фирма «Кубаньпластик» при начислении НДС применяет метод начисления, то при приобретении товарно-материальных ценностей делается запись в книге покупок.

      При отражении операций по оказанию услуг  сторонними организациями ООО фирма  «Кубаньпластик», используются счета  затрат: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». Таким образом, эти расходы сразу влияют на себестоимость произведённой продукции, что в конечном итоге формирует базу по налогу на прибыль. Одновременно с этим составляются записи в налоговом учёте.

      В бухгалтерском и налоговом учёте  ООО фирма «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» произведены следующие записи:

      1 Оказаны услуги по доставке  груза:

      Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»                           25000 руб.

      Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  расчёты с поставщиками в рублях                                                                          25000 руб.

      2 Отражены расходы в налоговом  учёте

      Дебет Н07.04.1 «Косвенные расходы»                                       25000 руб.

      3 Выделен НДС

      Дебет 19 «НДС по приобретённым ценностям                            4500 руб.

      Кредит 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»             4500 руб.

      4 Выделенный НДС отражён в налоговом  учёте

      Кредит ЗПК.20.БН «Налог по ставке 18 %» сумма без налога 25000 руб.

      Кредит  ЗПК.20.Н «Налог по ставке 18%» сумма  НДС               4500 руб.

      При реализации товаров и готовой  продукции ООО фирма «Кубаньпластик», сумма выручки от этих операций сразу отражается в бухгалтерском учёте на счетах 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, так как ООО фирма «Кубаньпластик» применяет метод начисления, сразу же формируется налоговая база по налогу на прибыль. Одновременно с этим делается запись в налоговом учёте.

      В бухгалтерском и налоговом учёте  ООО фирма «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» произведены следующие записи:

      1 Реализована готовая продукция

      Дебет 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» расчёты с покупателями в рублях                                                                         500000 руб.

      Кредит 90.1 «Продажи» выручка                                              500000 руб.

      2 Реализация продукции отражена  в налоговом учёте

      Дебет Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров» 500000 руб.

      Кредит  Н02.04.2 «Отгруженная готовая продукция»              500000 руб.

      Так как ООО фирма «Кубаньпластик»  применяет метод начисления, то при  реализации продукции делается запись в книгу продаж. Таким образом, формируя налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

      ООО фирма «Кубаньпластик», в случаи возникновения дебиторской и  кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, эта задолженность списывается. При этом списание задолженности отражается на счёте 91, что в дальнейшем влияет на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

      Дебиторская задолженность отражается по дебиту счёта 91.2 «Прочие доходы и расходы», прочие расходы. Кредиторская задолженность  отражается по дебету счёта 91.1 «Прочие доходы и расходы», прочие расходы. 
 

      3.4 Автоматизация учёта расчётов 

      Для автоматизации учёта ООО Фирма  «Кубаньпластик» использует программный продукт «1С: Предприятие 7.7.».

      Учёт  расчётов с покупателями и заказчиками  ведётся автоматически, путём заполнения различных документов в системе «1С: Предприятие 7.7.».

      Для аналитического учета по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», в программе разработан специальный справочник – Контрагенты». Справочник содержит информацию обо всех контрагентах организации, все реквизиты необходимые для заполнения первичных учётных документов.

      В ООО фирма «Кубаньпластик» справочник «Контрагенты» содержит две группы контрагентов:

      - поставщики и подрядчики;

      - покупатели и заказчики.

      Для учёта реализации готовой продукции, товаров, используют документ «Отгрузка  товаров, продукции» имеющий печатную форму «Накладная». В документе из справочника контрагента выбирается плательщик, и грузополучатель, если они различны. Указывается номер и дата заключённого с контрагентом договора. Так же указывается способ начисления НДС на товар. В табличной части указывается наименование товара, его количество и цена. Графы сумма, НДС и всего заполняются автоматически, на основании данных указанных ранее.

      После сохранения документа в программе  автоматически формируется корреспонденция счетов:

      1. Дебет 90.2.1 «Продажи» себестоимость  проданных товаров не облагаемых ЕНВД;

      Кредит 41.1 «Товары» товары на складах;

      2. Дебет 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» расчёты с покупателями в рублях

      Кредит 90.1.1 «Продажи» выручка не облагаемая ЕНВД.

      Помимо  этого автоматически формируются  операции в налоговом учёте.

      Таким образом, в одном документе сразу  же отражается и выбытие товара, и его реализация.

      Для первичного учёта на основании документа  составленного в программе, распечатывается товарная накладная, и товарно-транспортная накладная, составляется счёт-фактура.

      Операции  по этому документу автоматически  отражаются во всех регистрах предусмотренных программой.

      Учёт  средств, поступивших ООО фирма  «Кубаньпластик», от покупателя ведётся автоматически при помощи документа «Выписка». В ней заполняются все операции проводимые по расчётному счёту. Когда поступает оплата от покупателя, в поле движение денежных средств заполняется – поступление от покупателей, указывается контрагент, который произвёл оплату, а так же договор или счёт по которому была произведена оплата.

      После сохранения документа в программе  автоматически формируется корреспонденция счетов:

      Дебет 51 «Расчётные счета»;

      Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

      При отгрузке товара по предоплате в «1С: Бухгалтерия 7.7» заполняются сразу  пять документов. Эти документы формируются  в следующей последовательности:

      - выписка из банковского счёта для учёта аванса;

      - счёт-фактура выданный – для  начисления НДС с аванса;

      - запись книги продаж – для  сторнирования НДС с аванса  на сумму проданного товара;

      - счёт-фактура выданный на сумму  проданного товара.

      Сначала заполняется выписка, по которой отражается поступление аванса.

      Счёт-фактура  выданная, заполняется на основании  уже сформированной выписке. Основные поля заполняются на основании выписки. Табличная часть документа заполняется  автоматически из шапки документа.

      При реализации товаров в документе «Отгрузка товаров», в поле зачёт аванса указывается счёт, по которому поступила оплата.

      После реализации товаров формируется  запись книги продаж для сторнирования НДС с аванса на сумму проданного товара. Для этого к счёт-фактуре выданной делается дополнительная запись в книге продаж. В верхней части документа заполняются реквизиты покупателя. В поле основания указывается счёт-фактура, на основании которой делается запись, остальные поля заполняются на основании выбранного документа. В случае если надо зачесть не всю сумму аванса, а только часть, сторнируемая сумма заполняется вручную.

      Оказание  услуг ООО фирмой «Кубаньпластик», отражается в документе «Оказание  услуг». В верхней части документа  заполняются сведения о контрагенте и договоре оказания услуг, указываются сведения о полученном авансе, если он был. В табличной части указываются сведения о выполненной работе и её стоимость.

      Учёт  расчётов с поставщиками и подрядчиками в «1С: Бухгалтерия 7.7» ведётся  с помощью заполнения различных  документов, в зависимости от вида поступивших товарно-материальных ценностей, оказанных работ, услуг.

      При поступлении материалов используется документ – поступление материалов. Документ поступление материалов имеет печатную форму - приходный ордер. В шапке документа указывается дата и номер приходного ордера, поставщик, договор и склад, на который принимаются материалы. Так же, в поле счёт-фактура, указываются реквизиты счёта-фактуры поставщика. В табличной части документа, указывается поступившие материалы, их стоимость, НДС выставленная на эти материалы, сумма всей операции.

      После проведения документа в программе  автоматически формируются проводки:

      1 Дебет 10 «Материалы»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      2 Дебет 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      На  основании этого документа делается запись в книге покупок.

      При поступлении материалов по предоплате, перед тем как формировать документ необходимо сформировать документ выписка, по которой была осуществлена эта предоплата. В документе «Поступление материалов» необходимо указать зачёт аванса.

      После проведения документа в программе  автоматически формируются проводки:

      1 Дебет 10 «Материалы»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      2 Дебет 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      3 Дебет 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях

       Кредит 60.2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», авансы, полученные в рублях.

      При поступлении основных средств, в  ООО фирма «Кубаньпластик», учёт расчётов с поставщиками этих основных средств в «1С: Бухгалтерия 7.7», ведется при помощи заполнения документа – поступление основных средств.