Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

     Согласно  п. 1 ст. 167 НК РФ при определении выручки  датой оплаты товаров (работ, услуг) - датой начисления НДС признается наиболее ранняя из следующих дат:

     день  истечения указанного срока исковой  давности;

     день  списания дебиторской задолженности.

     Следовательно, аудитор должен проверить полноту  исчисления НДС со списанной дебиторской  задолженности. [32]

     При проверке правильности формирования кредиторской задолженности перед поставщиками аудитор должен внимательно изучить  комплект документов, на основании которых задолженность была сформирована - договоры поставки (оказания услуг, выполнения работ), накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ. Отсутствие любого из указанных документов не является основанием для формирования кредиторской задолженности в регистрах бухгалтерского учета. В случае списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (три года) аудитор должен проверить наличие приказа о списании задолженности и комплект документов, на основании которых было принято такое решение. При этом необходимо подтвердить полноту включения списанных сумм в состав прочих доходов для целей бухгалтерского и внереализационных доходов для целей налогового учета. Сумма НДС по поставленным материальным ценностям (работам, услугам), не оплаченным поставщику, должна быть включена в состав прочих (внереализационных) расходов.

     Отметим, что в соответствии со ст. 200 ГК РФ срок исковой давности начинает отсчитываться  с той даты, не позже которой  покупатель должен перечислить деньги по договору. Если дата в договоре не установлена, то срок исковой давности исчисляется с того момента, когда право собственности на товар перешло от продавца покупателю. Срок исковой давности может быть прерван и отсчитываться снова. Для этого поставщик должен обратиться в суд с иском к организации. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Кроме того, срок исковой давности прерывается, если организация признала за собой долг письменно, а также если организация перечислила поставщику часть денежных средств. В указанных случаях организация не имеет оснований для списания кредиторской задолженности.

     Если  организация создает резерв по сомнительным долгам, то аудитор проверяет, как  данный факт отражен в учетной политике и была ли проведена инвентаризация дебиторской задолженности. Необходимо выяснить, как была определена величина резерва на счете 63. В соответствии с действующим законодательством величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы должны быть присоединены при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. [34]

     После окончания работ аудитор формирует  пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

     Перечислим  основные виды нарушений, которые могут  быть выявлены в результате проверки проведения расчетов с поставщиками и покупателями.

     1. Отсутствие договоров на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской (кредиторской) задолженности.

     2. Нарушение порядка составления  бухгалтерской отчетности в части  формирования показателей о размере  дебиторской (кредиторской) задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей о дебиторской (кредиторской) задолженности.

     3. Отсутствие или ненадлежащее  ведение аналитического учета,  инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности.

     4. Несоблюдение порядка оформления  и предъявления претензий по  договорам. [34] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ФИРМА «КУБАНЬПЛАСТИК» 
 

      2.1 Организационно-правовая характеристика  

      Общество  с ограниченной ответственностью ООО фирма «Кубаньпластик», создано в соответствии с гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 1995 году. Располагается по адресу: Республика Адыгея, Гиагинской район, ст. Гиагинская, ул. Красная, д. 296.

      Целями  деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а так  же извлечение прибыли.

      Предметом деятельности общества является:

      - Производство и переработка продукции  сельского хозяйства, растениеводства, животноводства, звероводства, садоводства, рыбного хозяйства.

      - Закупка сельскохозяйственной продукции   у населения, организаций, фермеров, в том числе за наличный  расчёт.

      - Производство пластмассовых изделий.

      - Научные исследования и разработки  в области естественных и технических наук.

      - Оптовая и розничная торгово-закупочная  деятельность.

      - Производства товаров народного  потребления.

      - Посредническая деятельность.

      - Строительство, ремонт, отделка и  оформление жилых и производственных помещений.

      - Организация, проведение исследовательских, опытных, инженерных и технических работ.

      - Снабженческо-сбытовая деятельность.

      В настоящее время основным видом  деятельности предприятия является переработка семян подсолнечника и рапса.

      Для производства масел растительных фирма  оснащена производственными мощностями производительностью 70-90 т маслосемян в сутки. ООО фирма «Кубаньпластик» постоянно наращивает потенциал и увеличивает объем производства. С целью непрерывности производства в 2002 году предприятие взялось и за переработку рапса.

      В период июль – август, т.е до нового урожая подсолнечника, предприятие на том же оборудовании перерабатывает семена рапса.

      Побочный  продукт масличной переработки  – жмых – также активно приобретается кубанскими сельхозпредприятиями и используется в качестве корма для животных. Вся продукция сертифицирована, что предполагает проведение серьезного лабораторного анализа. Качество выпускаемой продукции соответствует стандартам и ГОСТам.

      Приобретено и запущено в эксплуатацию оборудование соевого комплекса производительностью 900 т семян сои в месяц.

      ООО фирма «Кубаньпластик» тесно сотрудничает в области научных разработок с учеными Краснодарского края.

      В частности получен патент и ведутся  научные работы на базе соевого комплекса  предприятия в реализации проекта по увеличению питательных веществ при переработке сои для приготовления кормов, которые используются в животноводстве и дадут положительные результаты в повышении продуктивности.

      Так же ООО фирма «Кубаньпластик»  занимается выпуском пластиковой тары.

      Построен  новый завод площадью 2280 м.кв. смонтировано и запущено современное уникальное Южно-Корейское оборудование  по производству пищевой упаковки из полистирола. Аналогичного производства в Южном федеральном округе нет, ближайшее производство в Подмосковье и на Урале, что дает возможность с учетом спроса работать на полную мощь посменно. Производительность составляет 375 тыс.шт. лотков в сутки.

      В настоящее время ведется большая  работа по освоению рынка продукции нового производства и заключению договоров прямых поставок с предприятиями агропромышленного комплекса.

      В настоящее время ведется работа по заготовке сырья с учетом непрерывности производства в течение года. Предприятие привлекает кредиты для сезонной заготовки сырья. Финансовое состояние предприятия устойчивое. ООО фирма «Кубаньпластик» не имеет задолженности в бюджет и по заработной плате. 
 

      2.2 Экономическая характеристика 

      Для экономической характеристики ООО  фирма «Кубаньпластик» проведём анализ её ресурсов и  результатов деятельности (таблица 1 - 3).

      Данные  для расчёта приложений берём  из финансовой отчётности за 2007-2009 гг. (Приложения 1-3).

      В таблице 1 представлены ресурсы ООО фирма «Кубаньпластик» за 2007-2009 год.

      Из  таблице 1 видно, что ресурсы ООО фирма «Кубаньпластик», за рассматриваемый период, как увеличивались, так и уменьшались. Так среднегодовая численность работников увеличилась на пять человек или на 11,36 %. Наибольший рост пришелся на период 2007-2008 г. Среднегодовая численность работников занятых в основном производстве увеличилась на девять человек, или на 5 %, или 5 человек.

      Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 3009 тыс. руб., или на 23,57 %. Наибольший рост пришелся на период 2007-2008 гг.

      Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 83902 тыс. руб., или 81,26 %. Наибольший рост произошел в период 2007-2008гг.

    Таблица 1 – Ресурсы ООО фирма «Кубаньпластик» за 2007-2009 гг. 

 

      Производственные  затраты за рассматриваемый период уменьшились на 19920 тыс. руб., или 11,02 %, что говорит о положительной динамике ресурсов предприятия. При этом, материальные затраты уменьшились на 24966 тыс. руб. или 17,35 %. Но в 2008 г., они были выше чем в 2007 г., по этому наибольшее уменьшение пришлось в период 2008 – 2009 г., на 89377 тыс. руб., или на 42,87 %.

    Затраты на оплату труда наоборот увеличились  на 218 тыс. руб.. или 99,54 %. Наибольшее увеличение пришлось на период 207-2008 г., на 202 тыс. руб.

      В таблице 2 представлены результаты деятельности ООО фирма «Кубаньпластик» за 2007-2009 год. Из данной таблицы видно, что за период

Таблица 2 – Результаты деятельности ООО  фирма «Кубаньпластик» 

            за 2007 – 2009 гг.