Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

      Реквизиты документа заполняются в соответствии с реквизитами документа поставщика.

      После проведения этого документа в  программе автоматически формируется следующие проводки:

      1 Дебет 08 «Вложения во внеоборотные  активы»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях

      2 Дебет 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      При оказании услуг сторонней организацией ООО фирме «Кубаньпластик», учёт расчётов с этой организацией в «1С: Бухгалтерия 7.7» ведётся с помощью заполнения документа «Услуги сторонних организаций». В нем заполняются данные из акта выполненных работ, услуг контрагента. После заполнения этого документа в программе автоматически формируются проводки:

      1 Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях

      2 Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

       Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях.

      Учёт  оплаты, произведённой ООО фирмой «Кубаньпластик», поставщикам и подрядчикам, ведётся автоматически при заполнении документа «Выписка». В ней заполняются все операции проводимые по расчётному счёту. Когда производится оплата от поставщику, или подрядчику, в поле движение денежных средств заполняется – оплата поставщику, указывается контрагент, который получил оплату, а так же договор или счёт по которому была произведена оплата.

      В случае если контрагент является и  покупателем и поставщиком, может  возникать как дебиторская, так  и кредиторская задолженность. В  этом случи, по акту взаимозачёта, ООО  фирма «Кубаньпластик», производит зачёт этой задолженности. В программе «1С: Бухгалтерия 7.7», для отражения операций по взаимозачёту используется специальный документ – «Корректировка задолженности». В этом документе заполняются реквизиты контрагента, номера договоров, по которым производится зачёт, а так же сумма зачёта.

      В целях подтверждения контрагентом, дебиторской и кредиторской задолженности, ООО фирма «Кубаньпластик» ежегодно проводит сверку расчётов со своими контрагентами. Для этих целей в системе «1С: Бухгалтерия 7.7.» предназначен документ – акт сверки взаимозачётов. В этом документе автоматически отражаются все операции за заданный период по всем счетам. Так же акт сверки можно сформировать отдельно по каждому договору или счёту.

      Система «1С: Предприятие», в значительной степени  упрощает работу бухгалтерии, так как все операции автоматически разносятся по различным бухгалтерским регистрам и ведомостям, таким как:

      - журнал операций;

      - главная книга;

      - оборотно-сальдовая ведомость;

      - шахматная ведомость и д.р.

      Помимо  этого в система «1С: Бухгалтерия 7.7», содержит специальные форма отчётов, позволяющие вести контроль за правильностью отражения операций в бухгалтерском учёте. К таким документам относятся:

      - анализ счета;

      - карточка счёта;

      - оборотно-сальдовая ведомость по  счёту;

      - анализ счёта по субконто и д.р.

      С помощью этих отчётов можно проверить  правильность отражения операций по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», как в синтетическом, так и в аналитическом учете.

      ООО фирма «Кубаньпластик» ежегодно проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. В этих целях в системе «1С: Предприятие 7.7» существует специальный документ – Инвентаризация расчетов с контрагентами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 АУДИТ  РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И  ПОСТАВЩИКАМИ НА ООО ФИРМА «КУБАНЬПЛАСТИК» 
 

      3.1. Расчёт уровня существенности  и аудиторского риска 

      Для расчёта уровня существенности в  ООО фирма «Кубаньпластик» используем данные представленные в таблице  6, данные для таблицы 6 берём из финансовых отчётов ООО фирма «Кубаньпластик» за 2009 г.

      Найдём  среднею арифметическую из графы 4.

      (14,4 + 3462,42 + 3523,20 + 2584,40 + 610,26) : 5 = 2038,94

      Находим отклонения max и min от средней арифметической:

      max (3523,20 – 2038,94) : 2038,94 х 100 = 72,80 %

      min (2038,94 – 14,40) : 2038,94 х 100 = 99,29 %

      Оба значения получились более 50 %, значит, они являются не существенными. Убираем из расчёта min показатель, так как уровень отклонения у него наибольший.

      Рассчитаем  среднею арифметическую заново.

      (3462,42 + 3523,20 + 2584,40 + 610,26) : 4 = 2545,07

      Находим отклонения max и min от средней арифметической:

      max (3523,20 – 2545,07) : 2545,07 х 100 = 38,43 %

      min (2545,07 – 610,26) : 2545,07 х 100 = 76,02 %

      Так как один из показателей отклоняется  от средней величины более чем на 50 %, уберём min показатель.

      Рассчитаем  среднею арифметическую заново.

      (3462,42 + 3523,20 + 2584,40) : 3 = 3190

      Находим отклонения max и min от средней арифметической:

      max (3523,20 – 3190) : 3190 х 100 = 10,45 %

      min (3190 – 2584,40) : 3190 х 100 = 18,98 %

      Так как оба значения отклоняться  менее чем на 50 %, то найденная  средняя величина, то есть 3190 руб., и  является искомой материалоёмкостью.

Таблица 6 – Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчётности ООО фирма «Кубаньпластик» за 2009 г. 

 

      Это и будет уровень существенности.

      Аудиторский риск – это риск неэффективности  аудиторской проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчётности при наличии в ней существенных ошибок или наоборот.

      Модель  аудиторского риска имеет вид (формула 2) 

                                             РА = ВР х РК х РН                                               (2) 

      Где РА – приемлемый аудиторский риск, который отражает суждение аудиторской  организации о приемлемой вероятности  наличия в бухгалтерской отчётности существенных ошибок после завершения и выдачи клиенту положительного заключения.

      ВР – внутрихозяйственный (чистый) риск, который характеризует вероятность появления в отчётности в целом (или статье баланса) существенных ошибок до того как они будут выявлены системой внутреннего контроля.

      РК  – риск средств контроля, который  выражает вероятность пропуска (невыявления существенных ошибок системой бухгалтерского учёта и системой внутреннего контроля.

      РН  – риск необнаружения, который устанавливает  вероятность обнаружения аудитором в процессе проведения проверки существенных ошибок.

      При составления плана проверки необходимо рассчитать риск необнаружения. РА установлен на уровне 4 %. РК составил – 97 %; НР - 83 %. Рассчитаем приемлемый аудиторский риск:

      РН = (0,04 : 83) х 97 = 0,046 или 46 %

      Таким образом можно сделать вывод  что риск необнаружения ошибок на ООО фирма «Кубаньпластик» очень велик. 
 

      4.2 Общий план и программа аудита 

     Общий план служит руководством в осуществлении  программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также их причины следует подробно документировать.

     В общем плане предусмотрены сроки и составлен график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

     - реальные трудозатраты;

     - расчет затрат времени в предыдущем  периоде (в случае проведения  повторного аудита) и его связь  с текущим расчетом;

     - уровень существенности;

     - проведенные оценки рисков аудита.

     В общем плане аудитор определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.

      Срок  аудиторской проверки учёта и  налогообложения финансовых результатов  в ООО фирма «Кубаньпластик»  с 19.03.10 по 25.03.10. Руководитель аудиторской группы – Бугаенко А.С. В состав группы входят – Бугаенко А.С., Ластовина А.В. Планируемый аудиторский риск – 4 %. Планируемый уровень существенности – 4246 тыс. руб.

      При составлении плана аудитором  было предусмотрено, что на

ООО фирма  «Кубаньпластик» необходимо провести следующие работы (приложение 11):

      - проверить организацию службы внутреннего контроля по учёту расчётов с поставщиками и покупателями;

      - провести документальную проверку договоров с поставщиками и покупателями;

      - проверить организацию первичного учёта расчётов с поставщиками и покупателями;

      - проверить состояние задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а так же покупателями и заказчиками;

      - проверить расчёты по претензиям;

      - оценить организацию налогового  учёта;

      - проверить правильность отражения операций в бухгалтерском учёте.

      Программа является развитием общего плана  аудита и представляет детальный  перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы.

      Аудиторская программа составлена в виде программы аудиторских процедур по существу.

      Аудиторские процедуры по существу включают детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа процедур по существу представляет перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу учета.