Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с  подотчетными лицами находят подтверждение  в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты  за период и остаток на конец периода  по 71 счету.

При автоматизированном учете  все документы могут вестись  в электронном виде с возможностью вывода на бумажный носитель. Порядок  учета и бухгалтерские записи сохраняются.

 

 

 

 

3.3. Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора.

 

После проведения всех необходимых  процедур аудиторам предстоит оценить  полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме  того, аудиторы проверяют систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективный отчет клиенту, так как аудиторское заключение не составляется, поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчётов с подотчётными лицами.

После этого указываются  выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости.

При этом наряду с отмеченными недостатками излагаются конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не делают такие исправления, то есть не выполняют работу персонала бухгалтерии.

Основанием для составления  отчета аудитора являются его рабочие  документы, заполненные им в ходе проведения проверки. При формировании отчета обязательны ссылки на нормативные  документы: так, если выявлено нарушение, необходимо указать нормативный  документ, которому противоречит данное нарушение. При формировании рекомендаций также необходимо ссылаться на определенные нормативные документы, иными словами, аудитор аргументирует сделанные выводы и предложения.

Письменный отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).

В связи с этим отчет  составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.

Аудит расчётов с подотчётными лицами ООО «Ростопливо» был проведён аудиторской фирмой. Проверка осуществлялась аудиторской группой. В ходе их работы были реализованы все пункты разработанной аудиторской программы.

Проведена аудиторская проверка расчетов с подотчётными лицами ООО «Ростопливо» за 9 месяцев 2012 год.

При планировании и проведении аудита расчётов с подотчётными лицами, аудиторами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Ростопливо». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет генеральный директор ООО «Ростопливо». Проведенные тесты на состояние системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ООО «Ростопливо» показали, что их организация надежна и эффективна.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

• оценку соблюдении принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• рассмотрение документов  организации на соответствие с нормативным законодательным регулированием расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчётов с подотчётными лицами был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской  деятельности»[7]. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ростопливо» соответствует действующему в 2012 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 9месяцев 2012 г.

Проведенный аудит дает достаточные  основания для того, чтобы высказать  мнение о достоверности предоставленных  документов, отражающих учет на предприятии  расчетов с подотчетными лицами.

Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования  разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой  для принятия правильных решений  информации, непреднамеренного и  преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны  персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем  создания внутри самих компаний эффективной  системы внутреннего контроля. Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.

Таким образом, к основным моментам совершенствования системы  контроля на предприятии, следует отнести  именно организацию внутреннего  контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

Также организация внутреннего  контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской  проверки  сторонними организациями.

Основной задачей учета  в организации рациональной  системы  расчетов является оперативное и  корректное отражение  расчетов  в системе бухгалтерских счетов на предприятиях,  в  организациях  и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия  на всех стадиях их движения, соблюдением  сметной,  финансовой  и  платежной  дисциплины; для контроля за мерой  труда и его оплатой. Учет позволяет  осуществлять контроль за состоянием расчетов, а также  анализ  дебиторской  и кредиторской задолженностей и  путей их устранения.

 

 

Заключение

 

В процессе исследования аудита расчетов с подотчетными лицами были достигнуты поставленные цели и задачи. Была изучена методика аудита расчетов  с подотчетными лицами по данным предприятия. Определены основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов с подотчетными лицами. Рассмотрено нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами. Изучены методы и аудиторские процедуры аудита расчетов с подотчетными лицами, а также исследован аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие  стадии: ознакомление аудитора с состояние  учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных  документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Рассмотрен набор контрольных  процедур для выявления возможных  нарушений или злоупотреблений  при учете расчетов с подотчетными лицами.

Во второй и третьей главах данной работы был исследован аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ростопливо», основная сфера деятельности которого является оптовая торговля дизельным топливом.

В ходе проведенного исследования аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Ростопливо» можно сделать следующие выводы:

1) для получения итоговых и детальных сведений о состоянии расчетов с подотчетными лицами автоматизированным способом составляются такие отчеты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», как «Анализ счета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Карточка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно- сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(1С - "Бухгалтерия-7.7.").

2) целесообразно и законно используются подотчетные суммы;

3) соблюдается предусмотренное  законодательство порядка возмещения затрат на служебные командировки;

4) соблюдаются правила  выдачи авансов, своевременности  предоставления авансовых отчетов  и возврата неиспользованных подотчетных сумм.

А также при исследовании аудита расчетов с подотчетными лицами были установлены нарушения такие, как отсутствие письменных заявлений на выдачу денежных средств в подотчет, также отсутствуют приказы  руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, это говорит о том, что в ООО «Ростопливо» низкий уровень организации системы внутреннего контроля.

Приступая к исследованию аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Ростопливо» были проверены:

• кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;
• имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
• кому подотчетен бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
• имеется ли утвержденный руководителем предприятия список подотчетных лиц.

Источниками для исследования аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ростопливо» являлись приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, главная книга, баланс предприятия.

Данные аналитического и  синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Ростопливо» проверялись выборочным способом.

В результате проведенного исследования аудита авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов были установлены некоторые расхождения.

Были изучены методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемые такими авторами, как В.И. Подольский, Н.П. Барышников и Р.А. Алборов. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчеными лицами (Приложение 2), в результате чего можно дать руководству организации соответствующие рекомендации по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений:

- направить бухгалтеров  на обучение (более подробно изучить  законодательное и нормативное  регулирование расчетов с подотчетными  лицами);

- более тщательно котролировать целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- для учета хозяйственных  операций использовать систему  «1С: Бухгалтерия 8.2»;

     - руководителю организации, создать службу внутреннего аудита;

- оформлять первичные  документы с установленными требованиями.

В заключении можно сделать  вывод о том, что расчеты с подотчетными лицами ведутся в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации и другими нормативными и законодательными актами, регулирующими данную сферу деятельности организации.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12.12.1993г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) принят Государственной Думой Российской Федерации 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) принят 30.11.1994г. N 51-ФЗ.
4. Трудовой Кодекс Российской Федерации, принят  30.12.2001г. N 197-ФЗ.
5. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» принят Государственной Думой РФ  26.11.1996 г. № 129 ФЗ.
6. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998г. принят Государственной Думой Российской Федерации 14.01.1998г.
7. Федеральный закон N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г. принят Государственной Думой Российской Федерации  24.12.2008г.
8. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" принят 22.05.03 г. № 54-ФЗ.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина Российской Федерации № 34н от 29.07.98 г.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина Российской Федерации №106н от 06.10.2008г.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/2001), утвержденные приказом Минфина Российской Федерации от 09.06.2001г. N 44н.
12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Центральным Банком Российской Федерации №373-П, 12.10.2011г.
13. Постановление Госкомстата России "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" от 1 августа 2001 г. N 55.
14. Постановление Госкомстата России "Об утверждении унифицированной формы № 4-П "Путевой лист грузового автомобиля" от 28.11г. № 78.
15. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" принято 23 сентября 2002 г. № 696.
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.94 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации.
17. Правило (Стандарт) №33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности, введено Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008г. №557.
18. Правило (Стандарт) №30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», введено Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006г. № 523.
19. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов  утвержденные приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2001г. N 119н.
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.
21. Алборов Р.А., Концевая С.М.: Практический аудит. - Дело и сервис, 2011 г. – 304с.
22. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. –М.: ЮНИТИ, 2009. – 449с
23. Аудит. Учебник для вузов. В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др. под ред. В.В. Скобара В.В. – М.: Изд-во «Просвещение», 2005. – 480с.
24. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли: Уч.пос.-М.: Академия, 2012. – 336с.
25. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: Уч.пос.для нач.проф.образов. -М.:Академия,2011.-144с.
26. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Касьяновой. Г.Ю. – М., ИД Аргумент, 2007. – 696 с.
27. Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб.пос.- М.: Кнорус, 2009 г.-592с.
28. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.
29. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебн.пособие./Г.В.Киселева – М.:Торговая корпорация «Дашко и Ко», 2007. – 524с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: - Инфра – М,2008.- 460 с.
31. Коноплянник Т.М., МухареваН.А.: Основы аудита. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2012 г. – 320с.
32. Maтериально-производственные запасы: бухгалтерский и налоговый учет Г.Ю.Касьянова: практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / <span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: