Анализ ресурсного потенциала организации

 

     Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей  можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ) [12, с. 25]. Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

     V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М_0,

     Где V – объем продаж, тыс. руб.

     МЗ  – расход материалов, тыс. руб.

     М₀ – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].

     Зная  объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз  найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:

     Мо(пр.г.)=5200000/3523617=1,47

     Мо(отч.г.)= 6240000/4182379=1,49.

     Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит +0,02.

     На  основании проведенного анализа  всех показателей выявляются резервы  роста объема продаж. В ходе анализа  влияния экстенсивных и интенсивных  факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:

     V = МЗ × М_0,

базовый расчет – 3523617 × 1,47 = 5 200 000 тыс. руб.

расчетный показатель – 4182379 × 1,47 = 6 148 097,13 тыс.руб.

фактический расчет – 4182379 × 1,49 = 6240000 тыс. руб.

     Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 948 097,13 тыс. руб. (6 148 097,13 – 5200000).

     Влияние изменения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,02руб. привело к увеличению объема продаж на + 91 902,87 тыс. руб. (6 240 000 – 6 148 097,13). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (948 097,13+ 91 902,87), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

     Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж и на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

     Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

     Отсутствие  сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное  влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание №3 

     В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

     На  начало прошлого года стоимость активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

     Отсюда  среднегодовая стоимость активной части ОС за прошлый год составила = 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 108 603,5 тыс.руб.

     Почти вся информация, необходимая для  определения влияния указанных  факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств». 

 

     Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по  данным прошлого года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.

- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.

     На  объемные годовые показатели выпуска  и продаж продукции влияют следующие  экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.

     V = ОС_акт * Фо_{акт.год.}

     Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч, отсюда:

     V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

     В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем  продаж только среднегодовая стоимость  активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

     Влияние факторов определено способом сцепных  подстановок:

     V_пр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.

     V_расч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.

     V_расч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.

     V_расч.3 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.

     V_расч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.

     V_отч..г. = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.

     Влияние изменения среднегодовой стоимости  активной части производственных ОС:

     V_расч.1 - V_пр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.

     Таблица 3

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

 

     Влияние изменения числа дней в году, в  течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

     V_расч.2 – V_расч.1 = 5 339 404 – 5 357 083 = - 17 679 тыс.руб.

     Влияние изменения коэффициента сменности:

     V_расч.3 – V_расч.2 = 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.

     Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

     V_расч.4 – V_расч.3 = 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.

     Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части  ОС за 1 машино-час работы:

     V_{отчет. год.}– V_расч.4 = 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.

     Общее изменение объема продаж:

     6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

     Общее влияние факторов:

     157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.

     Баланс  факторов:

     1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.

     Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.

     Один  из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж –  уменьшение числа дней , в течении  которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала). 

     Задание №4 

     Согласно  схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОС и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

     На  стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]

     Рассмотрим  последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

     прошлый год — 8100 человек;

     отчетный  год — 8181 человек.

     Прирост численности рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).

     Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

     прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;

     отчетный  год — 4 182 379 тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.

     Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

     В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и  интенсивности развития производства характер использования материалов.

     Среднегодовая стоимость активной части ОС:

     прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;

     отчетный  год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

     Прирост среднегодовой стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).