Анализ годовой бухгалтерской отчетности

     4.  Исследование влияния факторов  на прибыль (факторный анализ).

     В таблице 2 приложения Е представлена динамика изменения показателей отчета о прибылях и убытках. На протяжении 2002-2003 гг. анализируемое предприятие терпело убытки. Сумма чистых убытков составляла 12000 – 52000 тыс. рублей, и только в 2004-2005 гг. на предприятии ПО «Квант» наблюдается рост прибыли. Сумма чистой прибыли в 2004 г. составила 1168 тыс. рублей, что практически на 102% превысило сумму чистой «прибыли» прошлого года. В 2005 г. наблюдается значительный рост чистой прибыли: по сравнению с 2004 г. она увеличилась более чем в десять раз и составила 11843 тыс. руб. 

     Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,

расширения воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Так как предприятие имеет долговые обязательства перед банками и другими кредиторами, то рост прибыли сможет погасить часть своих долговых обязательств.

     Методика  расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 9):

      1.расчет  влияния фактора «Выручка от  продаж»

     Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на две части.

     Так как выручка предприятия –  это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Так, цены на продукцию в 2003г. возросли по сравнению с базисным в среднем на 7,66%, в 2004г. – 4,46%, а в 2005г. на 7,9%.

     Тогда индекс цены  в 2005г.  J_ц = = 1, 079

     Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

     B′ =

где:   B′ - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

     В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

     J_ц – индекс цены.

     Для анализируемой организации в 2005 г. выручка в сопоставимых ценах составит:

     В′ = = 227896,2 тыс. руб.

     Следовательно, выручка от продажи в сопоставимых ценах составила  81543,7 тыс. руб. – 2003 г., 167441,1 тыс. руб. в 2004 г. и 227896,2 тыс. руб. в 2005 г.. Поэтому выручка от продажи продукции в 2003 г. по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 6246,3 тыс. руб., в 2004 г. на 7467,9 тыс. руб. и в 2005 г. на 18003,8 тыс. руб..

     ∆В^ц = В₁ - = В₁ - В′ = 245900 – 227896,2 = +18003,8 тыс. руб.

     ∆В^{кол-во товаров} =  В′ - В₀ = 227896,2 – 174909 = +52987,2 тыс. руб.

       Сокращение количества реализуемой  продукции привело к уменьшению выручки в 2003гг. на 30735,3 тыс. руб., а общее сокращение выручки в 2003 г. (на -24489 тыс. руб.) получилось за счет увеличения цен на 7,66%. А увеличение количества реализуемой продукции в 2004 г.  привело к увеличению выручки на 79651,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+87119 тыс. руб.) получился за счет понижения цены по сравнению с 2003 г. на 4,46%.  Однако увеличение количества реализуемой продукции в 2005 г. привело к повышению выручки в отчетном периоде на 52987,2 тыс. руб., а общий прирост выручки (+70991 тыс. руб.) за счет увеличения цен на 7,9%. В данном случае, темп снижения качественного фактора перекрыл влияние количественного фактора в 2003 г. Обратная ситуация наблюдается за период 2004-2005 гг..

          1.1 расчет влияния фактора «Цена»

     Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продаж необходимо сделать  следующий расчет:

     ∆П^П(Ц) =

     ∆П^П(Ц) = = +2196,5 тыс. руб.

     При определении степени влияния  цены на изменение суммы прибыли от продаж прирост цен на продукцию в 2003 и 2004 гг. в среднем на 7,66% и 4,46%, соответственно, привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 349,8 и 911,1 тыс. руб., а прирост цен на продукцию в 2005 г. в среднем на 7,9% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 2196,5 тыс. руб., что в два раза превышает рост прибыли 2004 г..

1.2 расчет  влияния фактора «Количество проданной продукции»

     Влияние на сумму прибыли от продажи изменения  количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

     ∆П^П(К) = ,

где: ∆П^П(Ц) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «коли- чество проданной продукции»;

         В₁ и В₀ – соответственно выручка от продаж в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

          ∆В^ц – показатель, изменение выручки от продаж под влиянием цены  –   рентабельность продаж в базисном периоде.

     Для 2005 г. влияние на сумму прибыли от продаж изменение количества проданной продукции составляет:

     ∆П^П(К) = = + 6464,4 тыс. руб.

     Таким образом, влияние получилось в  2004 и 2005 гг. положительным (+9717,4 и +6464,4 тыс.руб.), а в 2003 г. – отрицательным, т.е. в результате сокращения в данном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 1721,2 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции.

2. расчет  влияния фактора «Себестоимость  проданной продукции»

     Расчет  влияния данного фактора осуществляется следующим образом:

     ∆П^П(С) =

где:    УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и   базисном периодах

      ∆П^П(С) = = -8114,7 тыс. руб.

       При анализе влияния фактора  «Себестоимость проданной продукции» нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Поэтому, зная о том, что в 2003 г. себестоимость снизилась на 28334 тыс. руб. соответственно и увеличилась в 2004 и 2005 гг. на 76513 тыс. руб. и 70505 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 6,1% в 2003 г. и увеличился на 0,13% в 2004 г., 3,3% в 2005 г., можно сделать вывод, что экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 5355,19 тыс. руб. в 2003 г. и уменьшению суммы прибыли от продажи в 2004г. на 227,4 тыс. руб. и 8114,7 тыс. руб..

     3.расчет  влияния фактора «Коммерческие  расходы»

     Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

     ∆П^П(КР) = ,

где:   УКР₁ и УКР₂ – соответственно уровни коммерческих расходов в   отчетном и базисном периодах.

     ∆П^П(КР) = = +319,67 тыс. руб.

     Экономия  средств по коммерческим расходам и снижение их уровня (0,1% - 2003 г., 0,44% в 2004 г.) привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 87,8 тыс. руб. в 2003 г. и 769,6 тыс. руб. в 2004 г. А перерасход по коммерческим расходам в 2005 г. и повышение их уровня на 0,13% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 319,67 тыс. руб.

     Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенное влияние на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли аддитивного вида.

     Влияние фактора определяется абсолютным отклонением. Все показатели разделяют на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

     Как показывает таблица 9, наибольшее негативное влияние на прибыль 2003 г. оказали факторы проценты к уплате (снижая сумму выручки на 2714 тыс. руб.), уменьшение суммы операционных доходов на 10604 тыс. руб. и внереализационных доходов на 56954 тыс. руб., а так же сокращение количества проданной продукции на 1721,2 тыс. руб.. В 2004 г. произошел перелом в деятельности предприятия в сторону улучшения. Прибыль впервые увеличилась на 53415,7 тыс. руб.. Произошло это, в основном, за счет увеличения уровня себестоимости, сокращению внереализационных расходов и увеличению количества проданной продукции.  В 2005 г. положение ПО «Квант» еще более укрепилось и прирост прибыли составил 10815,53 тыс. руб.. за счет увеличения количества проданной продукции и изменения цен на реализованную продукцию, сокращения коммерческих и операционных расходов.  

Таблица 9 – Влияния факторов на чистую прибыль ПО «Квант», тыс. руб.

 

     По  данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проана-

лизировать  динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

     Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

       =

     Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль  от продажи.  Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты (на примере 2005 г.).

     1. Влияние изменения выручки от  продажи на  :

          2. Влияние изменения себестоимости продажи на :

          3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж :

     Совокупное  влияние факторов составляет:

     

     Рентабельность  продаж в 2005 г. снизилась по сравнению с рентабельностью прошлого года на 3,2%

     Чистая  рентабельность предприятия рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли  отчетного периода к выручке  от продажи и, следовательно, на эту рентабельность оказывают влияние факторы, формирую-

щие чистую прибыль отчетного периода.

     Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. В таблице 10 приведены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность предприятия за анализируемый период. 

Таблица 10 – Влияния факторов на рентабельность продаж ПО «Квант»