Анализ годовой бухгалтерской отчетности

     На  первом этапе выделяют и количественно  оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут  контроль  за  их  выполнением.

     При подсчете резервов роста прибыли  за счет возможного роста объема реализации используются  результаты анализа выпуска  и реализации  продукции.

     Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции  рассчитывается  по  формуле:

      ,                             (5.1)

где: Р↑П_(V)- резерв роста прибыли за счет увеличения объема про-      дукции;

П_i - плановая сумма прибыли на единицу  i-й продукции;

     РП_ki - количество дополнительно реализованной продукции  в       натуральных  единицах  измерения.

     Если  прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется  по  формуле:

               

  ,                            (5.2)

где:   PV- возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

  П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

       V - фактический объем реализованной продукции, руб.

     Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями  предприятия позволяет спрогнозировать  увеличение объема производства и реализации продукции ПО «Квант»  на  5%  в  следующем  году.

     Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ПО «Квант» по формуле (5.2).

     Имеем:

     PV = 99540,0 тыс. руб.  × 5% = 4977,0 тыс.руб.

     П   =   19908,0 тыс.руб.

     V   =   99540,0 тыс.руб. 

       тыс.руб.

     Таким образом, увеличив объем выпуска  продукции на 5%, рассматриваемое нами  предприятие увеличит свою прибыль на 995,4 тыс. руб.

     Важное  направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных  фондов  и  других  расходов.

     Основными источниками резервов снижения себестоимости  продукции являются:

     1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия  (Р↑VВП);

     2. сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

     Величина  резерва снижения себестоимости  продукции может быть определена по формуле:

      ,          (5.3)

где:  - резерв снижения себестоимости продукции за счет  i- го  вида  ресурсов;

        и - фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

         З₁ – фактические затраты на производство продукции;

Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

     З_д – дополнительные затраты, необходимые для освоения резер-вов увеличения производства продукции;

      VBП₁, Р↑VBП – соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.  

тыс. руб.

тыс. руб.

     Если  анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет  резерва  роста  прибыли  производится  по  формуле:

     Р↑П_с = ∑Р↓С_i × (VРП_{i 1} + Р↑VРП_i)                   (5.4)

где:  Р↑П_с - резерв увеличения прибыли за счет снижения себе  стоимости  продукции;

     Р↓С_i - резерв снижения себестоимости;

     VРП  - фактический объем реализованной продукции за изучаемый  период;

P↑VРП  - возможное увеличение объема реализации продукции.

     Снижение  себестоимости на 0,07 тыс. руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли  за  счет  снижения  себестоимости:

       тыс. руб.

     А  это  в  свою очередь повысит рентабельность  продаж.

     Фактическая  рентабельность  продаж  в 2005 г.  составила: 

     

%.

     Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,07 тыс. руб. себестоимости  продукции  составит:

     

     Обобщим  все  выявленные  резервы  роста  прибыли  (таблица 24).

Таблица 24 - Обобщенные  резервы  увеличения  суммы  прибыли.

 

     Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продукции  является   увеличение  суммы  прибыли   от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности  может  быть  использована  следующая  формула:

       ,                   (5.5)

где: Р↑R - резерв  роста  рентабельности;

     R_в - рентабельность  возможная;

       - рентабельность  фактическая;

       - фактическая  сумма  прибыли;

         Р↑П - резерв  роста  прибыли  от  реализации  продукции;

       -  возможная себестоимость продукции с учетом выявленых резервов;

З_ф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

     Подсчитав все известные данные в формулу (5.6) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной   деятельности ПО «Квант» за счет названных выше факторов:

     

     Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,07 тыс. руб. себестоимости  ПО «Квант» получит дополнительную прибыль в сумме 8311,59 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость  затрат)  на  9,5%.

     Увеличение  объемов производства и реализацию продукции на 5% благоприятно повлияло на оценку деловой активности. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных средств  и фондоотдача возрастут на 0,1. Ускорение оборота основных и оборотных средств уменьшает расходы. В связи с увеличением скорости оборота средств, вложенных в активы, укрепляется финансовое положение предприятия, а следовательно, и его платежеспособность.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выводы и предложения

      

     По  данным анализа финансового состояния  можно сделать следующий вывод: тип финансового состояния предприятия – это кризисное состояние. То есть предприятие полностью зависит от заемных источников. Пополнение запасов идет за счет замедления погашения кредиторской задолженности.

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов предприятия  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

     Практически на всем, исключая 2004 г., протяжении анализируемого периода валюта баланса ФГУП ПО «Квант» (в абсолютном выражении) уменьшалась, что свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, влечет ее неплатежеспособность.

     В 2005 г. наблюдается значительный рост чистой прибыли: по сравнению с 2004 г. она увеличилась более чем в десять раз и составила 11843 тыс. руб. 

     Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения воспроизводства, решения проблем  социального и материального поощрения персонала. Так как предприятие имеет долговые обязательства перед банками и другими кредиторами, то рост прибыли сможет погасить часть своих долговых обязательств.

     Прирост собственного капитала в общей валюте баланса произошел 

за счет фонда переоценки имущества на 120822 тыс. руб. в 2004 г. и дооценки выбывших основных средств на сумму 7020 тыс. руб. в 2005 г..

     Проведенное по данным формы № 4  исследование позволило установить неблагоприятные тенденции движения денежных активов предприятия, связанное с сокращением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования, как основной деятельности, так и инвестиционной. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности предприятия и его финансовом состоянии в целом.

     Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

     Анализ  также показал, что на рассматриваемом  нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема  производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости  продукции.

     Используя выявленные резервы, ПО «Квант» может  получить дополнительную прибыль в  сумме 8311,59 тыс. руб. и увеличить рентабельность производства (окупаемость  затрат)  на  9,5%.

     Неэффективное управление активами и кредиторской задолженностью происходит, как правило, по одной из двух причин: низкий уровень заинтересованности и квалификации управленческого персонала. Поэтому для предприятия нужен дополнительный механизм, который мог бы одновременно анализировать, помогать управлять и планировать будущее финансовое состояние. Таким механизмом мог бы стать управленческий учет. Управленческий учет на предприятии выполняет функцию постоянно действующей ревизии, так как постоянно контролирует все хозяйственные операции. 
 
 

     Список  используемой литературы 

     1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия: Учебное пособие.  – М.: ИНФРА-М, 2001. – 215с.

     2. Бондарчук Н.В. Анализ денежных  потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости, №3 – 2002. – 56 – 61с.