Анализ годовой бухгалтерской отчетности

     Проведенное по данным формы № 4  исследование позволило установить неблагоприятные тенденции движения денежных активов предприятия, связанное с сокращением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования как основной деятельности, так и инвестиционной. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности предприятия и его финансовом состоянии в целом.  

Таблица 20 – Анализ состава и структуры расходования денежных средств по видам деятельности

4.5 Оценка информации, приведенной в приложении к бухгалтерскому балансу ФГУП ПО «Квант» 

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние организации.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

     Для оценки состава дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу 3 (приложение Ж).

     Данные  таблицы 3 показывают, что к концу 2005 г. сумма остатка дебиторской задолженности возросла более, чем в два раза. Приблизительно одинаковый рост суммы остатка дебиторской задолженности наблюдался за весь анализируемый период: 45,1% в 2003г. и 50% в 2004 г. В 2003 г. наблюдалось снижение остатка суммы расчетов с покупателями и заказчиками на 45,6% и прочей дебиторской задолженности на 44,5%, зато в последующие периоды наблюдается резкий рост дебиторской задолженности.

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности приводится в таблице 21.  

Таблице 21 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

     Данные  таблицы 21 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2005 г. по сравнению с 2003 г. несколько улучшилось. На 50 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 53 дня.  Если принять во внимание то, что доля дебиторской задолженности в 2005 г. на конец года составила 33,2%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 26,8% от общего объема текущих активов предприятия, и по сравнению с 2003 г. возросла на 19,2% и 19,3% соответственно, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

     На  основании данных формы № 5 составляется аналитическая таблица 4, приведенная в приложении И.

     Из  таблицы видно, что в начале 2005 г. кредиторская задолженность состояла на 95,8% из краткосрочной и на 4,2% - из долгосрочной задолженности. Аналогичный состав наблюдается на всем протяжении анализируемого периода: 95,7% в 2003 и 2004 гг. приходится на краткосрочную кредиторскую задолженность, и 4,3% - на долгосрочную. К концу 2005 года доля краткосрочной задолженности повысилась 3,6% и составила 99,4%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля расчетов с поставщиками и подрядчиками, и к концу года они составили 8,8% вместо 4,8% в начале года. Также возросла доля прочей кредиторской задолженности и составила 7,8% вместо 3,8%.

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что анализируемое предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

     Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблицы 22) позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской.   Такая  ситуация  ведет  к   дефициту  платежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия. 

Таблица 22 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ПО «Квант»

     Обобщенную  картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных  групп можно представить по данным раздела «Основные средства» формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.

     По  данным таблицы 5, приведенной в приложении К, можно сказать, что обеспеченность предприятия основными средствами возросла в 2004 г. и незначительно уменьшилась в 2005 г. на 5% . Существенной причиной изменений является переоценка основных средств.  Тем не менее, положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов по сравнению с непроизводственными фондами в 2004 г.. Так, темп роста сооружений и передаточных устройств в 2004 г. составил 230,32%, что более чем в два раза больше по сравнению с 2003 г.. Также практически в два раза увеличился темп роста машин и оборудования, в 2004 г., он составил 121,87% при темпе роста в 2003 г. 89,47%. В 2005 г. наблюдается прирост только производственного и хозяйственного инвентаря.

     Проанализировать  состояние и эффективность использования  основных средств можно, составив таблицу 23. 

Таблица 23 – Анализ состояния и эффективности использования основных средств ПО «Квант»  

     На  основе коэффициента реальной стоимости  основных средств можно сделать  вывод, что в 2003 г. основные средства предприятие неэффективно использовались для предпринимательской деятельности, только 30% основных средств было задействовано в процессе производства. В 2004 г. этот показатель увеличился на 30% и составил больше 50% (60,89%). Но в 2005 г. данным показатель снова снизился, но придерживается нормы для промышленных предприятий 50% На основе данной таблице можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в 2005 г. по сравнению с 2003 г. незначительно снизилась на 0,53%,  по сравнению с прошлым годом возросла  на 0,5%.

     В пункте 6 формы № 5 отражены расходы, произведенные предприятием в отчетном и прошлом году, сгруппированные по экономическим элементам.

     Качество  анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продукции, и по затратным центрам можно составить соответствующие аналитические таблицы.

     Используя данные формы № 5, составим таблицу 6 приложение Л. В 2005 г. по сравнению с 2003 г. расходы предприятия возросли на 129405 тыс. руб., или более чем в два раза. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в 2005 г. по сравнению с прошлым годом снизились отчисления на социальные нужны, но их сокращение незначительно. Так же снизилась амортизация основных средств на 3000 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Остальные элементы затрат предприятия в 2005 году значительно увеличились. Сумма материальных затрат возросла на 56732 тыс. руб. по сравнению с 2003 г.. Сумма затрат на оплату труда выросла на 27341 тыс. руб., или на 28%, а их доля уменьшилась по сравнению с прошедшим годом на 1%. Прочие затраты также возросли на 34%, а их доля увеличилась на 12%.  В 2005 году наблюдается рост практически всех элементов затрат, а значительный темп роста приходится на амортизацию основных средств (более чем в 2 раза).  
 
 
 

     5 Пути укрепления  финансового состояния  ФГУП ПО «Квант» 

     В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли производственного объединения «Квант».

     Резервы роста прибыли - это количественно  измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и  функциональный.