Анализ годовой бухгалтерской отчетности

     - Отчет о прибылях и убытках  (форма № 2);

     - Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

     - Отчет о движении денежных  средств (форма № 4);

     - Приложения к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

     - Отчет о целевом использовании  средств (форма №6);

     - пояснительную записку;

     - итоговую часть аудиторского  заключения.

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности включает в себя перечень нормативных документов, регулирующий организацию бухгалтерского учета.

     При составлении финансовой отчетности принимается в расчет, что учетный процесс на предприятии осуществляется исходя из принятой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика отвечает требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

     В соответствии с требованиями Положения  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) в  финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

     Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в  пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах приводятся по остаточной стоимости (за исключением материальных активов, основных средств, по которым в соответствии в установленным порядком амортизация не начисляется). 

     В случае создания предприятием в установленном  порядке резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты предприятия, числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма образованного  и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.

     При составлении финансовой отчетности использованы требования положений  по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в финансовой отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие, как правило, осуществляется организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или пояснительной записке.

     Финансовая отчетность на предприятии составляется на русском языке в валюте Российской Федерации.

     Если  предприятие передает и приобретает (получает) новые подразделения не по состоянию на 1 января, то в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного года.

     Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний  календарный день отчетного периода.

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчет-

ным годом  является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

     Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение  предприятия  по состоянию на отчетную дату.

     В бухгалтерском балансе активы и  обязательства представляются с  подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

     Бухгалтерский баланс содержит следующие показатели:

     1. Внеоборотные активы:

     - нематериальные активы;

     - основные средства;

     - доходные вложения в материальные  ценности;

     - долгосрочные финансовые вложения;

     2. Оборотные активы:

     - запасы;

     - налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям;

     - дебиторская задолженность

     - краткосрочные финансовые вложения;

     - денежные средства;

     3. Капитал и резервы:

     - уставный капитал;

     - добавочный капитал;

     - резервный капитал;

     - нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток);

     4. Долгосрочные обязательства:

     - заемные средства;

     - прочие обязательства;

     5. Краткосрочные обязательства:

     - заемные средства;

     - кредиторская задолженность;

     - доходы будущих периодов;

     - резервы предстоящих расходов  и платежей.

     Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный период.

     В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные.

     Отчет о прибылях и убытках содержит следующие числовые показатели:

     - выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг за  вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов и т.п. налогов  и обязательных платежей (нетто-выручка);

     - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов;

     - валовая прибыль;

     - коммерческие расходы;

     - управленческие расходы;

     - прибыль/убыток от продаж;

     - проценты к получению;

     - проценты к уплате;

     - доходы от участия в других  организациях;

     - прочие операционные доходы;

     - прочие операционные расходы;

     - внереализационные доходы;

     - внереализационные расходы;

     - прибыль/убыток до налогообложения;

     - налог на прибыль и иные  аналогичные обязательные платежи;

     - прибыль/убыток от обычной деятельности;

     - чрезвычайные доходы;

     - чрезвычайные расходы;

     - чистая прибыль (нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)).

     Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывает сведения, относящиеся к учетной  политике предприятия, обеспечивает пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменений в его финансовом положении.

     В пояснениях указывается, что бухгалтерская  отчетность сформирована предприятием исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают следующие дополнительные данные:

     - о наличии на начало и на  конец отчетного периода и  движении в течение отчетного  периода отдельных видов нематериальных  активов;

     - о наличии на начало и на  конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

     - о наличии на начало и на  конец отчетного периода и  движении в течение отчетного  периода арендованных основных  средств;

     - о наличии на начало и на  конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

     - о наличии на начало и на  конец отчетного периода отдельных  видов дебиторской задолженности;

     - об изменениях в капитале (уставном, добавочном и др.) предприятия;

     - о наличии на начало и на конец отчетного периода отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

     - об объемах продаж продукции,  товаров, работ, услуг по видам  (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

     - о составе затрат на производство (издержках обращения);

     - о составе внереализационных  доходов и расходов;

     - о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствий;

     - о любых выданных и полученных  обеспеченных обязательств и  платежей предприятия;

     - о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

     - о прекращенных операциях;

     - об аффилированных лицах;

     - о государственной помощи.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

     Статья  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, имеет указание на такое раскрытие.

     В бухгалтерской отчетности раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств предприятия.

       Отчет о движении денежных  средств содержит следующие числовые показатели:

     - остаток денежных средств на начало отчетного периода;

     - поступило денежных средств - всего, 

     в том числе:

     - от продажи продукции, товаров,  работ, услуг;

     - от продажи основных средств  и иного имущества;

     - авансы, полученные от покупателей  (заказчиков);

     - бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование;