Анализ годовой бухгалтерской отчетности

     Анализируя  финансовую отчетность, можно использовать методы

     различные   (и  логические,  и  формализованные). Но  к   наиболее  часто используемым методам финансового анализа  относятся:

     - горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

     - вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

     - трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем; таким образом, тренд есть перспективный, прогнозный анализ;

     - анализ финансовых коэффициентов — расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей.

     Сравнительный (пространственный) анализ проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы, с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, а также при сопоставлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых периодов.

     Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. (4, 9, 11, 36, 41, 42, 43, 44)

     Гиляровская Л.Т. отмечает, что для того чтобы  экономический анализ имел практическое применение, он должен быть, с одной стороны, комплексным, то есть анализ должен охватывать все стороны экономического процесс и всесторонне выявлять причинные зависимости, влияющие

на деятельность организации в той или иной степени.

     С другой стороны, анализ должен обеспечить системный подход, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная изменяемая система, состоящая из ряда факторов внешней и внутренней среды. (5)

     Многие  авторы рассматривают баланс, как  форму, имеющую наибольший объем информации, необходимой для анализа. Актив характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму (36).

       В первом разделе актива баланса отражаются остатки внеоборотных активов, по существу, иммобилизованных из оборота на длительный срок. Во втором разделе актива баланса отражаются остатки оборотных активов, которые в течение отчетного периода - года - должны быть в обороте предприятия. (23). При составлении годовой бухгалтерской отчетности организациям рекомендуют рассчитывать и отражать в пояснительной записке показатели эффективности использования внеоборотных и оборотных активов, оценивать тенденции и причины их изменения. (25)

     Пассив  баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. (36)

     Группировка источников средств предприятия  в бухгалтерском балансе строится по критерию принадлежности источников предприятию по праву собственности. Капитал и резервы, представленные в разд. III, отражают собственные средства предприятия. Заемный капитал в виде долгосрочных и краткосрочных обязательств отражен, соответственно, в разд. IV и V баланса. (23).

     Краткосрочные обязательства представляют собой сумму задолженностей предприятия различным юридическим и физическим лицам, каждая из этих задолженностей должна быть погашена в течение срока, не превышающего один год. Долгосрочные обязательства представляют собой заемный капитал компании. (35)

       Анализ краткосрочных обязательств по данным годового бухгалтерского баланса целесообразно начать с их качественной характеристики. Для полноты оценки показателей качественный анализ может быть дополнен анализом структуры краткосрочных обязательств по данным бухгалтерской отчетности. Он может быть дополнен анализом структуры срочной и просроченной задолженности по видам. Результативность такого анализа увеличивается при построении динамических рядов задолженности, по которым можно отслеживать структурные изменения в составе обязательств. (27)

     Анализ  пассива баланса осуществляется в разрезе его укрупненных  статей, характеризующих состав собственного и привлеченного капитала, изменения его абсолютных и относительных показателей.

     Анализ  собственного и привлеченного капитала предполагает анализ динамики источников образования имущества, анализ финансовой устойчивости и финансового состояния организации. (28, 16)

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (ф. № 5). (36)

     Боровкина Н.Д. в своей статье говорит о том, что Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Целью отчета о прибылях и убытках и  пояснений к нему является предоставление внешним пользователям информации:

1. о результатах деятельности организации,

 

   2) об источниках получения прибыли (причинах убытка).

     Данные  отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности.

     Структура отчета о прибылях и убытках позволяет проанализировать результаты деятельности организации в разрезе источников их получения, что учитывается аналитиком при расчете прогноза деятельности предприятия.

     Процедуры анализа показателей отчета о  прибылях и убытках позволяют определить основные источники доходов организации, оценить их динамику и прогнозное значение прибыли в будущем. Принятие пользователем решений на основании полученных данных зависит от его кратко- и долгосрочных интересов или их комбинаций. В любом случае для получения более точных результатов анализа используются данные других форм бухгалтерской отчетности организации и пояснения к ним. (3)

     Парушина  Н.В. подчеркивает, что информация о движении капитала и резервов раскрывается в ф. № 3 отчетности "Отчет об изменениях капитала". В разделе 1 ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" дается характеристика движения привлеченного капитала по его видам: долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.

     Анализ  ф. № 3 позволяет проследить динамику изменения показателей, отраженных в разделе 1 "Капитал" ф. № 3.

     Для полноты анализа собственного и привлеченного капитала оценивают каждый его элемент на основании показателей ф. № 3 и ф. № 5.

     Цель  данного анализа заключается  в оценке эффективности образования и использования средств для формирования и пополнения (возобновления) активов организации. (28)

     Многие  авторы сходятся во мнении, что отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода

объясняет в существенных аспектах поступление  и выбытие реальных финансовых средств. (40)

     В «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4), как и в бухгалтерском балансе, содержится информация об остатке денежных средств организации на начало и на конец отчетного периода. (37). Однако в сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. (40, 26)

     Кроме того, в форме № 4 приводятся данные о том, сколько и из каких источников организация получала денежных средств и сколько и куда их было направлено в течение отчетного периода.

     Сведения  о движении денежных средств представляются как в целом по организации, так и в разрезе видов ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. (2, 8, 17, 18, 19, 26, 30, 37, 38, 40)

     Донцова Л.В. обращает внимание на то, что информация, содержащаяся в приложении к балансу (форма № 5), дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источники за отчетный период. (9)

     Вместе  с данными ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала», ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств» и ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», баланс позволяет оценить финансовое состояние организации, рентабельность ее деятельности, реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т.д. (36) 

1 Организационно-экономическая характеристика ФГУП ПО «Квант» 

     Федеральное государственное унитарное предприятие  «Производственное объединение «Квант» создано на основании приказа Министра радиопромышленности СССР от 31 октября 1980г. № 511. Предприятие является коммерческой организацией, находится в ведомственном подчинении Российского агентства по системам управления.

     Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, другие печати, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.

     Предприятие ПО «Квант» находится по адресу: РФ, 173001, г. Великий Новгород, ул. Б. Санкт-Петербургская, д. 73/1.

     Предприятие не имеет представительств и дочерних предприятий.

     Более 40 лет предприятие специализируется в области изготовления сложной  радиоэлектронной аппаратуры, в том  числе радионавигационной аппаратуры на базе автомобильной техники.

     Основной  специализацией предприятия в области бытовой электроники являются цветные телевизоры.

     В состав экономический служб предприятия  ПО «Квант» входят:

     - планово-экономический отдел;

     - отдел бухгалтерского учета;

     - отдел маркетинга;

     - проектно-исследовательский отдел;

     - отдел управления системой качества;

     - производственный отдел;

     - отдел снабжения;

     - и другие.

     Более подробная организационная структура  предприятия представлена в приложении А.

     В объединении имеются следующие  производства, оснащенные на современном  уровне:

     - литейное,

     - штамповочное,

     - механообрабатывающее,

     - сварочное и каркасно-сборочное,

     - гальваническое покрытия,

     - лакокрасочное покрытия,

     - герметизация и пропитка,

     - переработка пластмасс, 

     - производство печатных плат,

     - сборочно-монтажное,

     - механосборочное,

     - настроечно-измерительное.

       Из вспомогательных производств  имеется: