Анализ фонда оплаты труда в ООО «Соляное»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа  оплаты труда работников в составе  себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб. 

 

    Расчет  факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических  таблицах 2.10. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей  с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого  конкретного показателя на изменение  расходов на оплату труда. 

Таблица 2.10 - Анализ расходов на оплату труда  в себестоимости  продукции тыс.руб. 

 

Таблица 2.11 - Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости  продукции тыс.руб. 

 
 
 

Таблица 2.12 - Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости  продукции тыс.руб. 

 
 

    Увеличение  расходов на оплату труда в 2009 году по сравнению с планом  в размере 80 тыс.руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее  увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2009 г. относительно  тарифных ставок 2008 г.

    Удельный  вес затрат на оплату труда в себестоимости  продукции в 2009 году составил 18,77 %, а в 2008 году -  19,24 %, то есть в 2009 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

    Проведем  анализ состава фонда оплаты труда  по рассматриваемому предприятию. В  процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и  показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

    Как свидетельствуют данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда   увеличился  в 2009 году по сравнению с планом на  72 тыс.руб., или на 1,2 %.   Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных  ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.13 - Анализ использования фонда  оплаты труда, тыс.руб.    

                                                 

 

    Следует отметить, что  в 2009 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих  недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2008 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2009 году не наблюдалось простоев, в 2008 г. затраты на оплату простоев составляли 2 тыс.руб.

    Из  таблицы 2.13 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2009 году превысила показатель 2008 года на 47,2 %. Существенно увеличились единовременные выплаты пенсионерам. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты 

    В таблице 2.15 представлены данные о производительности труда работников.  

    Таблица 2.15 - Анализ соотношения между темпами  роста производительности труда  и уровня его оплаты  

 

    В 2009 г. в ООО «Соляное» не было изменения в численности работников по сравнению с 2008 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

    Коэффициент опережения темпов роста производительности труда работников, занятых  в производственном  процессе  темпов роста заработной платы составляет 1,022 (105,30 : 103,00), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,019 (105,3 : 103,33).

    Рассчитаем  сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в результате опережения темпов роста производительности  труда от темпов роста его оплаты:

            Ф* = (6782 : 18148,8 – 6586 : 17235,3) * 18148,8 =  - 181 (тыс.руб.)  

    2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы 

    В рассматриваемом предприятии использовании  фонда оплаты труда   можно  характеризовать как рациональное.  В 2009 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия  фонда оплаты труда в размере 181 тыс.руб.

    Анализ  использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что  увеличение фонда оплаты труда  всего персонала связано с  ростом средней зарплаты работников, так как изменения  их численности  в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя  заработная плата за    отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс.  руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с     увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов.

    Анализ  выявил, что в отчетный период  24 тыс. руб. из фонда оплаты труда было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2008 годом по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс.руб., или на 40,0 %.

    Основные  резервы экономии средств на   оплату труда в ООО «Соляное» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв  экономии  затрат на оплату труда по этой статье  составляет  24 тыс.руб.

    В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются  существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения  зарплаты руководителей в 2009 году заработной платы рабочих составил 1,7, а специалистов – 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих.