Анализ фонда оплаты труда в ООО «Соляное»

 

    Анализ  данных таблицы 2.1 показывает, что темпы  роста фонда                       оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 2,3 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже  темпов роста объема производства.

    Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В  процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда  по категориям персонала  от предыдущего  периода под влиянием численности  работников и средней  зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные  с устранением  этих причин.

    Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда оплаты труда  вследствие изменения численности  персонала  отклонение в численности  умножают на среднюю зарплату одного  работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы  в результате  изменения средней зарплаты находят  путем умножения разницы в  средней зарплате одного работника  на численность  персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на  предприятии составим таблицу 2.2, используя  данные отчета по труду и текущего учета. 

     Таблица 2.2 - Анализ средней заработной платы  на предприятии по категориям работающих

 

    Как показывают данные таблицы 2.2, фонд оплаты  труда рабочих    увеличился  в 2009  г. по сравнению с 2008г. на 152 тыс. руб., а служащих -   на 44 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего  персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или  3,0 %, что связано как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло. 

   Фонд  оплаты труда рабочих увеличился  на 152,0 тыс.руб. (160 * 0,95) за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,0 тыс. руб., или на 2,0 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44  тыс.руб. (18 * 2,4).

   Проанализируем  фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО  «Соляное» служащих, из которых  7 руководителей  (39 %  от всей численности  служащих), 11  - специалисты (61 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2009 году по сравнению  с 2008 г.  увеличился  на 20,0 тыс.руб., или на 2,8 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2009 году  составила  104  тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  2 тыс.  руб., или на 2,8 %.

   Фонд  оплаты  труда специалистов на предприятии  в 2009 году увеличился  на  24 тыс.руб.  руб., или на 2,1 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2009 году  составила  104 тыс.  руб., что на 2 тыс. руб., или на 2,1 %   выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава  и динамики фонда заработной платы  составим аналитическую таблицу 2.3. 

     Таблица 2.3 - Анализ состава  и динамики средств  фонда заработной платы

 

   Данные  таблицы 2.3 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда  за счет себестоимости   в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес  несколько снизился (на 0,3 пункта) при  относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем  плану  удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции (работ, услуг)   соответствует – 97,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли – 2,5 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3 Анализ причин изменения переменной и постоянной зарплаты 

    Наибольший  удельный вес в составе фонда  заработной платы  занимает та часть  средств, которая включается в себестоимости  работ, услуг и возмещается в  выручке за проданную продукцию. По ООО «Соляное» этот показатель соответствует 97,5 %  по данным 2009 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах   исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости. 

     Таблица 2.4 - Исходные данные для анализа  средств на оплату труда 

     рабочих  в составе себестоимости  продукции, работ, услуг       тыс.руб. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа  доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих  в составе  себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб. 
 

 
 

     Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа  средств на оплату труда и отпускных  рабочих  в составе себестоимости  продукции, работ, услуг       тыс.руб. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа  распределения отпускных рабочих  в составе себестоимости продукция, работ, услуг       тыс.руб. 

 

     Таблица 2.8 - Исходные данные для анализа  оплаты труда служащих в составе  себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб.