Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     Из  таблицы 8 видно, что фактически затраты по зарплате рабочих оказались выше запланированной величины на 1611,47 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда способствовало увеличению себестоимости единицы изделия на 0,05 тыс. руб. 
 

     

     

     

     

     2.4 Анализ комплексных статей затрат  на производство 
 

     Анализ  расходов на обслуживание производства и управление начинается с изучения динамики их абсолютных сумм и доли в нормативно чистой продукции.

     

     Изучение  динамики абсолютных сумм расходов проводится с точки зрения выяснения влияния  на их изменение мероприятий по усилению режима экономии, совершенствованию  обслуживания производства и управления им. Изучение динамика расходов имеет  также значение для проверки обоснованности запланированного роста или снижения отдельных статей и расходов. Запланированное  изменение их сумм должно вытекать из предусмотренного изменения численности  обслуживающего и управленческого  персонала, роста организационно-технического уровня предприятия и других условий  хозяйствования, влияющих на размер соответствующих  статей расходов. 

Таблица 9 - Анализ динамики расходов на обслуживание производства и управление.

 

     Анализируя  данные таблицы 9 можно сказать, что снижение уровня расходов при росте их абсолютной суммы свидетельствует об отставании роста расходов от темпов роста объемов производства, что приводит к снижению себестоимости. Рост объема производства за сравниваемые два года обусловил относительное сокращение уровня расходов на обслуживание производства и управление, несмотря на некоторое увеличение абсолютной суммы цеховых и общезаводский расходов. Однако необходимо выяснить причины перерасход по цеховым расходам, так как экономия могла быть достигнута за счет невыполнения мероприятий по охране труда, опытов и исследований, сокращения текущего ремонта зданий и сооружений и т. п. Цеховые расходы показали самый большой темп роста (32,29%)

     

     Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения  расходов. Входящие в них отдельные  статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно  лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. При этом следует иметь в виду, что по своему характеру расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в отличии от цеховых и общезаводских расходов, являются переменными. Поэтому при их анализе необходимо учитывать, что эти расходы изменяются примерно пропорционально с изменением объема производства. Следовательно, фактические затраты в данном случае необходимо сравнивать не только с планом на утвержденный объем производства, но и с пересчитанной сметой. 

Таблица 10 - Постатейный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

 

     Данные  таблицы 10 показывают, что фактические расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оказались на 630,91 тыс. руб., или 6,76% выше, по сравнению с планом, скорректированным на изменение выпуска продукции (в данном случае произошло снижение объемов выпуска против запланированного на 4.58%). Самый высокий относительный перерасход  - по статье внутризаводское перемещение грузов (70,35%). Это говорит о необходимости более четкого контроля за эксплуатацией транспорта и расходованием ГСМ.

     Анализ  цеховых расходов. По смете общих цеховых расходов определяются расходы по обслуживанию и управлению цехом (таблица ) 

     Таблица 11 – анализ общецеховых расходов

 

     Из  данных таблицы 11 видно что существеннее всего увеличились расходы на содержание зданий (+24,85%) на текущий ремонт зданий и сооружений (+91,42%) и на капитальный ремонт зданий и сооружений (+108,48%). Это говорит о сильной изношенности зданий и необходимости принятия мер по реконструкции или вводу в эксплуатацию новых производственных площадей.

     

     Анализ  общезаводских расходов. Общезаводские расходы состоят из административно-управленческих расходов, общехозяйственных расходов, налогов, сборов и прочих обязательных расходов и отчислений, непроизводительных расходов, включая недостачи и потери от порчи материалов и продукции на заводских складах, а также штрафов за простой вагонов.

     При  анализе  расходов  по  обслуживанию   производства   и   управлению необходимо произвести оценку общего уровня расходов;  определить  выполнение смет указанных расходов в целом, по группам  и  отдельным  статьям;  выявить резервы снижения расходов.

     Решающую  роль в общезаводских  расходах  играют  расходы  на содержание  аппарата  управления. Анализ общезаводских расходов представлен в таблице 10.

     

     

     Таблица 12 – Анализ общезаводских расходов

 

     По  данным таблицы 12, видно что общая сумма общезаводских расходов увеличилась на 1274,08 тыс.руб. Основными резервами снижения суммы общезаводских расходов является улучшение производственной и организационной структуры управления, повышения уровня техники обслуживания (механизации труда) а также снижение абсолютного уровня затрат.

     Анализ  потерь от брака. Эта статья расходов планируется в виде исключения только на производствах, где полностью предотвратить такие потери невозможно из-за скрытых пороков сырья и материалов, вызывающих брак при их обработке, и по другим неустранимым причинам. Однако на практике на большинстве предприятий имеют место потери от брака, и их устранение или хотя бы уменьшение является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

     Анализ  потерь от брака обычно начинается с сопоставления общих данных об уровне брака за отчетный период с соответствующими данными за предшествующий период, а на предприятиях, где брак планируется, — с плановым уровнем. 

     Затем анализ детализируется по месту образования  брака (в каких производственных единицах объединения и в каких  цехах), по причинам (факторам) его возникновения, по виновникам. Рассматривается степень  возмещения убытков от брака виновниками.

     Следует изучить динамику соотношения затрат на окончательный брак и исправление  брака. Чем выше удельный вес окончательного брака, тем хуже поставлен на предприятии  межоперационный и межцеховой контроль качества деталей и полуфабрикатов.

     

     На  анализируемом предприятии анализ потерь от брака представлен в  таблице 13 

     Таблица 13 – Анализ потерь от брака