Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     В целом предприятие провело отчетный год успешно, объем товарной продукции  увеличился на 18,45%, прибыль предприятия  увеличилась на 4,27%, рентабельность осталась на том же уровне,  производственная себестоимость увеличилась 16,55%. 

      2 Аналитическая  часть 

     2.1 Анализ себестоимости товарной  продукции 

     Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все  стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования  всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

     Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции  изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить  резервы снижения себестоимости  продукции и дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

     Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

     - формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

     - степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

     - состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

     - наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

     наличием  специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

     Для анализа себестоимости продукции  используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости  продукции, данные синтетического и  аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

     Объектами анализа себестоимости продукции  являются следующие показатели:  
 
 

     

     

     - полная себестоимость продукции  в целом и по элементам затрат;

     - уровень затрат на рубль выпущенной  продукции; 

     - себестоимость отдельных изделий; 

     - отдельные статьи затрат;

     - затраты по центрам ответственности.  
 

     2.1.1 Анализ себестоимости продукции  по калькуляционным статьям 

     Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь  с технологическим процессом. Эта  группировка используется для определения  затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

     Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К  ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, топливо и энергия  на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата  производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе  нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как  при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных  изделий. Поэтому расчеты влияния  отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии  детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.

     Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических  элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию  основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены  прежде всего общим объемом и  организационно-техническим уровнем  производства и анализируются, как  правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его  подразделениям.

     

     Анализ  выполнения плана в постатейном  разрезе начинается с сопоставления  фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции (таблица 2). 
 
 

Таблица 2 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям  

 

     В гр. 4 табл. 2 показано процентное отношение  отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 – долевое участие изменения  затрат по соответствующим статьям  в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом, мы установим степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.

     В соответствии с данными таблицы 2, полная себестоимость выпущенной продукции повысилась в отчетном периоде на 24677 тыс. руб., или 22.11%, по сравнению с планом. Значительнее всего повысились затраты на оплату труда производственных рабочих (на 37.14%) что обусловило повышение себестоимости на 1,66%. Но наибольшее

     

влияние на повышение полной себестоимости ТП оказало увеличение затрат на 20,2% на сырье и материалы. Это повышение обусловило возрастание себестоимости на 14,97%. 
 
 
 

     2.2 Анализ затрат на один рубль  товарной продукции 

     В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного  уровня затрат на рубль товарной продукции.

     Показатель  затрат на рубль товарной продукции  характеризует уровень себестоимости  одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

     Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают  четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

     - изменение структуры выпущенной  продукции;

     - изменение уровня затрат на  производство отдельных изделий;

     - изменение цен и тарифов на  потребленные материальные ресурсы;

     - изменение оптовых цен на продукцию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

     

     

       

       

       

     

       

       

     

       
 

     Рисунок 1 – Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат 1 рубль ТП. 

     Рассмотрим  влияние этих факторов на основе данных таблицы 3. 

Таблица 3 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

     Расчет  плановой себестоимости с учетом изменения цен на материальные затраты (в фактических ценах отчетного  года): 
 

     Расчет  стоимости всей товарной продукции  в плановых оптовых ценах в  перерасчете на фактический выпуск отчетного года: 
 

     Как видно из таблицы 3 затраты на 1 руб. товарной продукции снизились: 
 

     Величина  отклонения затрат на 1 руб. товарной продукции  зависит от: изменения ассортимента (структуры) продукции, оптовых цен  на продукцию и уровня себестоимости  отдельных видов продукции.