Анализ денежных потоков по данным бухгалтерской отчетности организации

      Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской  и женский отдел. Традиционный метод  продажи включает в себя продажу  детской обуви, спортивной и мужской  и женской элитной обуви, сопутствующих товаров и чулочно-носочных изделий.

      Все виды товарной продукции, реализуемые  в организации, принято подразделять на обувные товары и сопутствующие  товары.

     ООО «Стрела» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице.    

     Таблица 1 - Технико-экономические показатели ООО «Стрела» за 2004-2006 гг.

2.2 Анализ состава и структуры денежных средств 

      Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  организация терпит убытки, связанные  с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной  возможностью их выгодно разместить.

      Основными задачами анализа денежных средств  являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
• прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками организации. [15, с. 19]

      Основной  формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Существует  два метода расчета потока денежных средств – прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

      В результате при прямом методе организация  получает  ответы на вопросы относительных  притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности организации, а также влияния на прибыль изменений в активах и пассивах организации.

      При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало  с учетом их потока за данный период. [16, с. 215]

      Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

      В ООО «Стрела» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для  анализа мы не будем разделять движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.   

      Таблица 2 Структура денежных средств ООО «Стрела» за 2004 – 2006г.г.

      Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ООО «Стрела» остатки денежных средств на начало 2004 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2006 г. 2130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2004 г.- 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2006 г. составили  9880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Стрела»  было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2004 г. 1417680 руб., в 2005 г.  на сумму 1327790 руб. и в 2006 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1040 руб. или на 0,1 %.  Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7%  и составила  1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала. 
 
 
 

2.3 Анализ движения денежных потоков 

      Анализ  движения денежных потоков проводится по данным отчетного периода. Результаты анализа финансовых результатов  организации должны быть согласованы  с общей оценкой финансового  состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

        На рисунке 1 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

      Рис. 1 Динамика дебиторской и кредиторской задолженности 
 

      В таблице 3  проведен анализ движения денежных потоков ООО «Стрела». 
Таблица 3 Анализ структуры расчетов ООО «Стрела» за 2004– 2006 гг.

      Из  таблицы 3 и рисунка 1 можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности. При этом значительно возросла краткосрочная дебиторская задолженность 263764 тыс. руб. в 2004 г. до 489228 тыс. руб. в 2006 г., и в процентном соотношении с 37,13% до 58,2 %.

        Анализ состояния расчетов с  кредиторами показывает, что оно  улучшилось. Объем кредиторской  задолженности сократился на 55823 (828230 - 772407) тыс. руб.  Это произошло в основном за счет снижения расчетов с поставщиками с 67,3 % до 56,0 % и подрядчиками.

      Под деловой активностью понимают эффективность  использования организацией всех видов  имеющихся в его распоряжении ресурсов (материальных, финансовых и трудовых).

      Коэффициенты  деловой активности позволяют проанализировать оборачиваемость организации, то есть насколько эффективно организация  использует свои средства.

      К этой группе показателей относятся  различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации, кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала организации.

      Оборачиваемость средств,  вложенных в имущество, может оцениваться периодом оборота  – средним сроком, за который организация возвращает вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

      Период  нахождения средств в обороте  в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его имуществом.

      Показатели  оборачиваемости в нижеприведенной  таблице 4 свидетельствуют об улучшении показателей оборачиваемости, связанных с сокращением оборота основных видов имущества.

      Таблица 4 Оборачиваемость основных показателей ООО «Стрела» за 2004 – 2006 гг.