Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия

где – выручка от продажи продукции;

V – переменные расходы.

При этом для  каждого значения объема продукции  прибыль от продажи продукции  определяется как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами, (3.24):

                                                                                                      (9)

где – постоянные расходы.

Если сумма  постоянных затрат превысит маржинальный доход, то у предприятия образуются убытки.

По существу маржинальный анализ (анализ безубыточности производства)  сводится к определению точки  безубыточности такого объема производства (продаж), который обеспечивает организации  нулевой финансовый результат, то есть предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет  и прибылей. [41; 55-56]

 Для определения  точки безубыточности можно использовать  аналитический и графический  способы.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Точка безубыточности в денежном выражении рассчитывается по формуле (3.25):

                                                                                              (10)

где – коэффициент пропорциональности, определяемый по формуле (3.26):

                                                                                                (11)

где – переменные расходы на единицу продукции;

       – цена единицы продукции.

Точка безубыточности в натуральном выражении рассчитывается по формуле (3.27):

                                                           (12)

где - маржинальный доход на единицу продукции.

Важной задачей анализа  является определение зоны безопасности (кромка безопасности, запас финансовой устойчивости) организации. Зона безопасности в стоимостном выражении определяется по следующей формуле (3.28):

                                                                                                     (13)

Зона безопасности в  относительном выражении  , в процентах к фактически полученному объему продаж рассчитывается по формуле (3.29):

                                                                                       (14)

Для одного вида продукции  зону безопасности можно найти в  натуральном выражении  по формуле (3.30):

                                                                                              (15)

где – объем реализации, штук.

Зона безопасности показывает, на сколько процентов  объем продаж выше критического, при  котором рентабельность равна нулю. Если, наоборот, выручка оказывается ниже порога рентабельности, то у организации возникают убытки, ухудшается финансовое состояние. В этом случае необходимо сокращать постоянные затраты для снижения порога рентабельности.

Используем вышеизложенную методику анализа безубыточности на конкретном примере: масла крестьянского. При этом учтем, что из-за отсутствия на ООО ПК «КАМАФЛЕКС» деления затрат на постоянные и переменные, мы сами условно произведем такое деление затрат, используя данные бухгалтерского учета.

На ООО ПК «КАМАФЛЕКС» к условно-переменным относят материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления от заработной платы, к условно-постоянным относят амортизация основных средств, прочие расходы.

Произведем расчет точки  безубыточности и зоны безопасности, полученные результаты представим в таблице 27.

   Таблица 27 – Расчет точки безубыточности и зоны безопасности гидравлических элементов

Показатель	2009	2010	2011	Отклонение (+;-)
				2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6
1 Выручка от продажи продукции,  тыс. руб.	448	626	923	-562	+445
2 Переменные расходы, тыс. руб.	670	161,5	29,5	-508,5	-133,5
3 Постоянные расходы, тыс. руб.	1940	2256,5	2662,5	+316,5	+406
4 Объем реализации, л	101	82,4	97,2	-18,6	+14,8
5 Маржинальный доход, тыс. руб. (стр.1-стр.2)	2364	2310,5	2887,5	-53,5	+577,5
6 Маржинальный доход на единицу  продукции, тыс. руб. (стр.5:стр.4)	23,41	28,04	29,71	+4,63	+1,67
7 Доля маржинального дохода  в выручке от продажи продукции, %,(стр.5:стр.1)х100%	77,92	93,47	98,99	+15,55	+5,52
8 «Критическая точка» изделия, тыс. руб. (стр.3:стр.6)	82,87	80,47	89,62	-2,4	+9,15
9 «Критическая точка» изделия,  л	19,21	27,38	27,39	+8,17	+0,01
10 Зона безопасности: тыс.руб., (стр.1-стр.8)	2951,13	2391,53	2827,38	-559,6	+435,85
11 %, ((стр.1-стр.8):стр.1)х100%	97,27	96,74	96,93	-0,53	+0,19
12 Зона безопасности: штук, (стр.4-стр.9)	81,79	55,02	69,81	-26,77	+14,79
13 Прибыль от продажи продукции	424	54	225	-370	+171

  

 

 

 

    Затраты, доход,  тыс. руб. (y)                       

923 

         Прибыль  В

 Точка безубыточности Переменные ы

         расходы        р

  у

626   ч

 к

а

                                                   Зона безопасности        Постоянные   

                                                                                          расходы

 

 

    

                                                                       

                            Зона убытков                                                         

 

448           

                                           80,47                                      89,62          Объем, щт. (х)

     

Рисунок 1 – Зависимость  между прибылью, объемом реализации             продукции и ее себестоимостью 2011г.

Приведенный график и  аналитические расчеты показывают, что безубыточны зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цены на продукцию.

Любое увеличение постоянных расходов приводит к росту  критического объема, так как возникает необходимость в продаже дополнительного количества изделий для покрытия возросших издержек. Эта зависимость является прямо пропорциональной. Следовательно, одним из способов снижения точки безубыточности может служить конкретное уменьшение величины постоянных затрат.

Изменение переменных расходов действует в том же направлении, что и постоянных, но неравноценно ему. Даже незначительный рост этих затрат порождает гораздо более ощутимые изменения выручки и прибыли в силу действия эффекта операционного рычага.

Достаточно  чувствительным по отношению к порогу рентабельности является фактор продажных цен. Чем выше цена, тем меньше объем продаж, необходимый для достижения точки безубыточности, и, соответственно, лучше финансовое состояние организации.

Очевидно, что для целенаправленного воздействия на безубыточность продукции необходимо представлять систему факторов ее изменения и методику их анализа.

Алгоритм  расчета влияния факторов на изменение безубыточности продукции способом цепных подстановок:

1) базовый  показатель, формула (3.31):

                                                                                      (16)

где  – постоянные расходы  базисного периода;

 – цена единицы продукции  в базисном периоде;

– переменные расходы на единицу продукции в базисном периоде.

2) первая подстановка,  формула (3.32):

                                                                                  (17)

где  – постоянные расходы  отчетного периода.

3) вторая подстановка,  формула (3.33):

                                                                                  (18)

где – цена единицы продукции в отчетном периоде.

4) отчетный показатель, формула (3.34):

                                                                                      (19)

где – переменные расходы на единицу продукции в отчетном периоде.

 

 

Заключение.

 

Курсовая работа была посвящена комплексному экономическому анализу экономической деятельности предприятия – ООО ПК «КАМАФЛЕКС».

В результате проведенного анализа был сделан вывод, что руководство ООО ПК «КАМАФЛЕКС» вполне осознает всю важность процесса изучения издержек обращения и осуществляет следующие мероприятия по экономии издержек обращения по статьям:

- экономия затрат по  оплате труда: улучшение организации труда, сокращение излишнего управленческого персонала,

- резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения

Также необходимо следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное увеличение последней создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования), т.е. применять политику хеджирования;

- своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым относятся просроченная  задолженность поставщикам, в бюджет и т.д.

- составление программы  по ликвидации задолженности по выплате заработной платы;

- рассмотрение возможности  реструктуризации задолженности  по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные государственные фонды.

В целом показатели рентабельности в 2009-2011 годах свидетельствуют о прибыльности деятельности ООО ПК «КАМАФЛЕКС». Однако низкое значение данных показателей говорит о необходимости увеличения экономической эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

Положительным моментом в деятельности ООО ПК «КАМАФЛЕКС» является отсутствие убытков.

Руководитель данного  предприятия должен использовать все  возможные резервы для снижения себестоимости – это необходимое  мероприятие, направленное на компенсацию  потерь в прибыли от снижения цен. А снижение цен в свою очередь  привлечет больше потребителей услуг.

Следовательно, за анализируемый  период ООО ПК «КАМАФЛЕКС» имеет положительный экономический эффект – т.е. деятельность данного предприятия является  прибыльной, а это является результатом эффективной организации труда, правильной экономической стратегии и управления в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Маергойз Л.С. Элементы линейной алгебры и аналитической геометрии: учеб. М.: изд-во АСВ, 2004. 232 с.
2. 1 Агафонова Н.Н., Богачева Т.В Гражданское право : учеб. пособие для вузов / под. общ. ред. А.Г. Калпина ; Мин-во общ. и проф. образования РФ, Моск. гос. юрид. акад. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Юрист, 2002. 542 с.
3. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса: распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий при Госимуществе России от 12 августа 1994 г. №31 р. М.: ОТиСС, 2011. 142 с.
4. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций): Приказом Минэкономики РФ от 01 октября 1997 г. №118. М.: ОТиСС, 2010. 153 с.
5. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Приказом Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 октября 2001 г. №16. М.: ОТиСС, 2010. 148 с.
6. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367. М.: ОТиСС, 2010. 158 с.
7. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. М.: изд-во ИНФРА – М, 2010. 366 с.
8. Гиляровская Л.Т. , Вехорева А.А.  Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия : учеб. пособие для вузов / под. Общ. Ред Богачева К.Н.. М.: СПб: Питер, 2009. 256 с.
9. Шеремет А.Д. Анализ финансово хозяйственной деятельности : учеб.  М.: ИПБ-БинФА, 2009. 310 с.
10. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. Павлова К.О.  Изд. 3-е, испр. и доп. М.: Омега – 1, 2008. 451 с.
11. Жарыгласов Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: КНОРУС, 2008. 312 с.
12. Вахрушина М.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятий : учебник. М.: Вузовский учебник, 2008. 367 с. 
13. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2006. 416 с.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. 512 с.
15. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. М.: Издательство «Омега-Л», 2011. 414 с.
16. Александров Г.А. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учебно практическое пособие. М.: Издательство БЕК, 2010. 544 с.
17. Е.П. Жарковская. Антикризисное управление: учеб. для студентов вузов. М.: Издательство «Омега-Л», 2008. 432 с.
18. Круглова Н.Ю. Антикризисное управление: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009. 512 с.
19. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В.  Финансовый анализ: учебное пособие / под общ. Ред. Санталова Р.Ю.  М.: ТК Велби, Проспект, 2011. 344 с.
20. Баранова И.В. Теория экономического анализа: учебник. М.: Сибирская академия финансов и банковского дела, 2011. 136 с.
21. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. / под общ. ред. Варламова Б.Б. М.: СПб.: Издательства «Лань», 2011. 736 с.
22. Бланк И.А. Управление финансовой стабильностью предприятия: учебник. К.: Ника-Центр, Эльга, 2008. 496 с.
23. Бобышева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика: учеб. пособие. 2-е изд., испр. М.: Дело, 2011. 256 с.
24. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ : учеб. пособие.  СПб.: Питер, 2011. 432 с.
25. Ветеримова И.И. Амортизация и амортизационная политика: учебник. М.: Финансы и статистика, 2004. 192 с.
26. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. М.: ТК Велби, Проспект, 2011. 360 с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ : учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. 528 с.
28. Ионова А.Ф.  Финансовый менеджмент: учеб. пособие. М.: Проспект, 2011. 592 с.
29. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия: учебник. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2011. 435 с.
30. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: учебник. М.: Финансы и статистика, 2009. 768 с.
31. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Поспект, 2009. 480 с.
32. Волкова О.Н. Анализ хозяйствнной деятельности предприятия: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 424 с.
33. Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия : учебник. СПб.: Питер, 2009. 576 с.
34. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник. М.: ИНФРА – М, 2008. 319 с.
35. Ушвицкий Л.К. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009. 688 с.
36. Маркова В.Д. Стратегический менеджмент: курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2011. 288 с.
37. Никольская Э.В., Дмитриева О.В. Экономическая диагностика как способ выхода из экономического кризиса // Библиотечка «Российской Газеты». 2009. №10. С. 2–4.
38. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. 704 с.
39. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Мастерство, 2011. 336 с.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. 3-е изд. испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 330 с.
41. Драгункина Н.В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности: практическое пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2008. 224 с.
42. Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник . 2-е изд. перераб. и доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. 624 с.
43. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности экономики и управления / Н.В. Колиника, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; под ред. Н.В. Колченой. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2011. 464 с.
44. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник . М.: КНОРУС, 2008. 480 с.
45. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. 2-е изд. испр. и доп. М.: ИНФРА – М, 2008. 416 с.
46. Когденко В.Г.  Экономический анализ : учебник. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. 392 с.
47. Маркорьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2008. 552 с.
48. Чернов В.А. Экономический анализ: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2009. – 639 с.