Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия

Как видно из приведенной таблицы, материалоемкость товарной продукции увеличилась на 9,47%, - за счет изменения расхода материала из-за увеличения объема продукции.

 

2.  Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

Для установления коэффициента полезного использования материалов (К п.и.м.) необходимо разделить разность между стоимостью материалов (См) и стоимостью отходов (Со) на стоимость материалов(См):

Кп.и.м.2010 = (См– Со)/См=(108-0)/108=1

Кп.и.м.2010 = (См– Со)/См=(192-0)/192=1

На предприятии ООО ПК «КАМАФЛЕКС» нет возвратных отходов, т.е. отходы полностью утилизируются.

 

 

 

 

3.  Оценка резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов

 

Эффективность производства в значительной степени зависит  от управления материальными ресурсами  – планирования, нормирования, обеспеченности и использования, а также организации их хранения. Это обусловлено такими факторами значимости материальных ресурсов в производстве:

- затраты на материальные  ресурсы – основная часть себестоимости  продукции;

- производственные запасы состоят из основной суммы собственных оборотных средств, поэтому ускорение их оборачиваемости – большой резерв повышения эффективности;

- правильная организация  управления материальными ресурсами  – условие ритмичности производства;

- ужесточение нормирования потребления материальных ресурсов и лимитирование требуют усиления режима экономии. [19; 11-12]

Создание и хранение запасов сопряжено с большими затратами, ежегодная сумма этих затрат, по оценкам зарубежной статистики, обычно превышает четвёртую часть стоимости самих запасов.

Поэтому очень важно  в условиях рынка определить оптимальную  величину этих расходов, которая обеспечивала бы эффективное функционирование производства при минимальном объёме затрат на его материально-техническое обеспечение.

Расходы на создание и  хранение запасов зависят от величины производственного запаса, страхования  стоимости содержания складов, затрат, связанных с потерями (порча, устаревание  и проч.) и других.

Но, в то же время при  создании и хранении запасов надо принимать во внимание и нестоимостные факторы. Здесь надо иметь в виду гарантии в отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную перспективу взаимоотношений между поставщиком и покупателем (производителем). Важным является также транспортный фактор, который в ряде случаев играет более важное значение, чем цена ресурса.

Важнейшим условием для  совершенствования управления материальными  ресурсами является снижение их затрат на единицу продукции, снижение материалоёмкости. В связи с этим необходимо снижать нормы расходования материалов.

К материальным ресурсам, нормы затрат на которые устанавливаются  в натуральных измерителях, относятся  сырьё и материалы, топливо и  энергия на технологические цели, полуфабрикаты собственного производства, приспособления целевого назначения и отдельные виды материалов вспомогательного технологического назначения. По остальным материальным ресурсам (запасные части, материалы для ухода за технологическим оборудованием и текущего ремонта зданий и сооружений) затраты нормируются по укрупнённым нормативам с учётом вида и объёма работ, они являются составной частью сметных ставок расходов по обслуживанию производства и управлению, включая расходы на содержание и эксплуатацию информационно- технических центров.

Под нормой расхода материальных ресурсов понимаются их максимально  допустимые величины, при которых  обеспечивается производство единицы  продукции (изделия) определённого  вида и установленного качества в  условиях налаженного производства.        

Нормирование материальных ресурсов включает разработку, утверждение, внедрение и использование установленных норм и нормативов расхода в конкретных производственных условиях.

В системе материальных норм выделяют четыре основные группы норм:

- нормы расхода в  основном производстве;

- нормы расхода на  вспомогательные и прочие нужды;

- нормы расхода топливно-энергетических  ресурсов;

- нормы расхода на  ремонт и эксплуатацию основных  средств. [31; 14-15]

Формирование норм по каждой группе состоит, как правило, из двух этапов: расчёта индивидуальных норм и формирования укрупнённых (сводных) норм.

В состав норм расхода  материальных ресурсов на единицу продукции  не включаются потери и отходы сверх  утверждённых норм и нормативов естественной убыли, потери при транспортировке и хранении, а также затраты, обусловленные отступлением от установленных требований к качеству сырья и материалов, связанные с производственным браком, испытанием новых образцов, ремонтом оборудования, отработкой технологических схем и агрегатов, нарушением и отступлением от регламентированных процессов и режимов работы, профилактикой оборудования, и другие аналитические виды затрат. Нормы расхода материальных ресурсов устанавливаются с точностью не менее 0,05% расчётного значения нормы.

Нормирование производится по каждому элементу материальных затрат исходя из особенностей использования материалов.

Норматив по сырью  и основным материалам определяется исходя из однодневного расхода соответствующего вида материалов, взятых по смете затрат на производство по кварталу с наибольшим объёмом производства и нормы запаса в днях.

Итак, одним из элементов  процесса управления оборотными средствами предприятия является их нормирование. Незаполнение норматива приводит к  перебоям в производстве и реализации товаров. Сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей отвлекают из оборота денежные средства и свидетельствуют о недостатках в материально-техническом обеспечении, неритмичности процессов производства и реализации товаров.

В условиях рыночной экономики  одной из важнейших задач каждого предприятия становится экономия материальных ресурсов, так как именно материальные затраты составляют большую часть издержек производства, от которых непосредственно зависит величина прибыли. А прибыль в условиях рыночной экономики - основной источник жизнеобеспечения предприятия.

Различают источники  и пути экономии материальных ресурсов. Источники экономии показывают, за счёт чего может быть достигнута экономия. Пути (или направления) экономии показывают, каким образом, при помощи каких мероприятий может быть достигнута экономия.

На каждом предприятии  имеются резервы экономии материальных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но ещё не использованные (полностью или частично) возможности улучшения использования материальных ресурсов.

Экономия материальных ресурсов связана с нормированием  их расхода.

При выпуске гидравлических элементов на ООО ПК «КАМАФЛЕКС», штамповка деталей является узким местом на производстве, т.к. не успевает за другими технологическими процессами.

На предприятии ООО ПК «КАМАФЛЕКС» большинство операций по штамповке деталей проводится станками PEGAS240х280A-HT. Данный вид станков был приобретен предприятием в 2009 г. В процессе штамповки образуются отходы, обусловленные не рациональным раскроем листа.

Предлагаю вместо штамповки в процессе производства применить лазерную резку. Лазерная резка металла – представляет собой бесконтактный способ обработки листового металлопроката. Принцип такой резки металла очень прост: лазерный луч, концентрируясь на поверхности обрабатываемого материала, нагревает его до такой степени, что в металле образуется отверстие.

  Преимущества лазерной резки металла:

- лазерная резка исключает  возможность деформации заготовок;

- лазерная резка позволяет  создавать сложные объемные конструкции;

- лазерная резка позволяет  изготавливать детали без рваных  краев; 

- лазерная резка позволяет  изготовить детали с минимальными  временными и материальными затратами; 

- лазерная резка по  точным параметрам и чертежам  с образованием минимального количества отходов.

Таким образом преимущества лазерной резки металлов позволят снизить  норму расхода материала и  материалоемкость продукции, выпускаемой на ООО ПК «КАМАФЛЕКС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

6.1 Анализ себестоимости продукции (анализ общей суммы затрат

на производство продукции, анализ прямых материальных и прямых трудовых затрат)

 

Анализ себестоимости  товарной продукции по статьям приведен в приложении.

На основе этих данных можно провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, руб.

Таблица 19 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Продукция	Прошлый год 2010			Отчетный год 2011
	Объем товарной продукции (фактически реализованной в тыс. руб)	Себестоимость (фактическая в тыс. руб)	Затраты на 1 рубль  товарной продукции	Объем товарной продукции (фактически реализованной в тыс. руб)	Себестоимость (фактическая  в тыс. руб)	Затраты на 1 рубль  товарной продукции
- рукава высокого давления;	161	149	0,93	240	220	0,92
- электронасосы (электропомпы 24V);	160	150	0,94	238	230	0,97
- быстроразъемные соединения (БРС);	155	149	0,96	234	220	0,94
- гидростанции.	150	141	0,94	211	167	0,79
Итого:	626	589		923	837

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются по формуле:

,                                                                                                         (4)

где З_1р.т.п. — затраты на 1 руб. товарной (реализованной ) продукции;

S_т.п. — себестоимость товарной продукции;

V_т.п. — объем товарной продукции.

В итоге за период 2010-2011 гг. уровень затрат на рубль товарной продукции:

-по производству рукавов высокого давления - увеличился на 1 коп;

-по производству электронасосов (электропомп 24V) - увеличился на 3 коп;

-по производству быстроразъемных соединений (БРС) - уменьшился на 2 коп;

-по производству гидростанций - уменьшился на 15 коп;

Темпы роста затрат на производство были ниже чем темпов роста стоимости товарной продукции. Это указывает на то, что снижение затрат на производство происходило при снижении удельных затрат на производство и повышение доли высокорентабельной продукции в объеме товарного выпуска – т.е. производству гидравлических элементов.

 

2.   Оценка резервов снижения себестоимости продукции

 

Основными источниками  резервов снижения себестоимости продукции  являются: 
1) увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия – при увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не меняется, в результате снижается себестоимость изделий; 
2) сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, сокращения производственного брака и т.д. – резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

7.1 Анализ состава и динамики прибыли предприятия

 

В качестве основных источников аналитической работы на предприятии будем использовать данные бухгалтерской отчетности за 2009-2011 года:

- бухгалтерского баланса (Приложение 1-3);

- отчета о прибылях  и убытках (Приложение 4-5).