Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия

Таблица 20 - Анализ состава и динамики прибыли (убытка) ООО ПК «КАМАФЛЕКС»

Наименование показателя	2009	2010	2011	Отклонения (+, -)		Отклонения, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	гр. 3 -гр.2	гр.4 -гр.3	гр.5/гр.2*100	гр.6/гр.3*100
1	2	3	4	5	6	7	8
Чистая прибыль (убыток)	3	7	45	+4	+38	+133,33	+542,86
В том числе:
Прибыль (убыток) от продаж	8	37	86	+29	+49	+362,50	+132,43
Прочие доходы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	4	28	28	+24	0	0,00	0,00

 

Из данных таблицы 20 видно, что чистая прибыль за 2010 год увеличилась по сравнению с 2009 годом на 4 тыс. руб. или на 133,33%. В 2011 году она существенно увеличилась по сравнению с 2010 годом: на 38 тыс. руб. или на 542,86%. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины чистой прибыли за счет объема реализации продукции ООО ПК «КАМАФЛЕКС» и цен на нее. Увеличению балансовой прибыли способствовало увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 29 тыс. руб. или на 362,50% в 2010 году и на 49 тыс. руб. или на 132,43% в 2011 году.

Для того чтобы более  подробно отразить влияние факторов на чистую прибыль необходимо рассмотреть  формирование прибыли от реализации в таблице 21. Данные этой таблицы показывают, что прибыль от реализации продукции ООО ПК «КАМАФЛЕКС» формируется за счет получения выручки от реализации продукции, расходов на себестоимость реализации этой продукции и коммерческих расходов, включающие расходы на рекламу и на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи.

Таблица 21  - Анализ формирования прибыли (убытка) от реализации ООО ПК «КАМАФЛЕКС»

Наименование показателя	2009	2010	2011	Отклонения		Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	+, -	+, -	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции	448	626	923	+178	+297	+39,73	+47,44
Себестоимость реализации продукции	419	555	802	+136	+247	+32,46	+44,50
Коммерческие расходы	21	34	35	+13	+1	+61,90	+2,94
Прибыль от реализации продукции	8	37	86	+29	+49	+362,50	+132,43

Как видим, выручка от реализации продукции выросла с 2009 года по сравнению с 2010 годом на 178 тыс. руб. или 39,73% и с 2010 года по сравнению с 2011 годом на 297 тыс. руб. или 47,44%. За эти же периоды наблюдается увеличение себестоимости реализованной продукции на 136 тыс. руб. или на 32,46% и на 247 тыс. руб. или на 44,50%, а также увеличение коммерческих расходов на 13 тыс. руб. или на 61,90% и на 1 тыс. руб. или на 2,94% соответственно. Что в конечном итоге и привело к изменению прибыли от реализации продукции на 178 тыс. руб. - 136 тыс. руб. – 13 тыс. руб. = 29 тыс. руб. в 2010 году и на 297 тыс. руб. - 247 тыс. руб. – 1 тыс. руб. = 49 тыс. руб. в 2011 году.

Сравнительно одинаковое изменение выручки и себестоимости ООО ПК «КАМАФЛЕКС» за анализируемый период (на 39,73% и 32,46% в 2010 году и на 47,44% и 44,50% в 2011 году соответственно) приводят к выводу о необходимости изменения организации самого процесса производства продукции.

 

7.2  Анализ  показателей рентабельности предприятия 

 

Рентабельность оборотного капитала (Рок) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств:

Рок = стр.190 (форма № 2)/стр.290 (форма № 1).                                      

По данным ООО ПК «КАМАФЛЕКС» получаем:

Рок(2009)= 3/145=0,02. Рок(20010)= 7/305=0,02. Рок(2011)=45/460=0,10.

Как видим, к началу 2012 году эффективность использования  оборотного капитала предприятия повышается.

Рентабельность продаж (Рп) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

Рп = стр.050 (форма № 2)/стр.010 (форма № 2)*100%.                            

По данным ООО ПК «КАМАФЛЕКС» получаем:

Рп(2009)=8/448*100%=1,79%.

Рп(2010)=37/626*100%=5,91%.

Рп(2011)=86/923*100%=9,32%.

Получаем, что рентабельность продаж ООО ПК «КАМАФЛЕКС» с 2009 года по 2010 год повысилась на 5,91%-1,79%=4,12% и с 2010 года по 2011 год - на 9,32%-5,91%=3,41%. В целом показатели рентабельности в 2009-2011 годах свидетельствуют о прибыльности деятельности ООО ПК «КАМАФЛЕКС». Однако низкое значение данных показателей говорит о необходимости увеличения экономической эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

 

7.3 Выявление  резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия

 

Основными источниками  увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости и повышение  качества, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта [5].

На ООО ПК «КАМАФЛЕКС»» выявлены резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости.

1. Для определения  резервов роста прибыли за  счет резервов увеличения объема  реализации продукции необходимо  выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида. На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может возрасти на 10%.

Таким образом, резерв роста  объема реализации продукции составляет:

19364 * 0,1 = 1936,4 (тыс.тн.)

В отчетном году сумма  прибыли, приходящаяся на единицу продукции  составила:

3543000 тыс. руб. / 19364 тыс.  тн. = 118,28 руб/тн.

Резерв роста прибыли составляет:

1936,4 * 118,28 = 229 037,4 (тыс. руб.)

2. Резервы увеличения  прибыли за счет снижения себестоимости  товарной продукции и услуг  подсчитываются следующим образом:  предварительно выявленный резерв  снижения себестоимости каждого  вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Расчеты экономистов  предприятия показали, что при  более высоком уровне организации  рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени  и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 тыс. руб.

При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,20*1936400 = 387 280 (тыс. руб.)

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл.22).

Таблица 22 - Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

Источник резервов	Соответствующее увеличение прибыли, млн. руб.
Увеличение объема продаж	229
Снижение себестоимости  продукции	387,3
Итого	616,3

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности предприятия  являются увеличение суммы прибыли  от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.

Резерв повышения уровня рентабельности составит:

РR = (3543 + 616,3)*100 / (21300,4*2,12) - (3543 / 44867*100) = 1,3 %

Мы видим, что после  внедрения описанных выше мероприятий  рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 1,3% и составить 9,2%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Анализ финансового состояния предприятия

8.1 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия, анализ финансовой устойчивости и анализ деловой активности (оборачиваемости)

 

 

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Ка) вычисляется как  частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

Ка = стр.490/(стр.190 + стр.290) (форма №1).                                           

Ка(2009)=303/(370+145)=0,59.

Ка(2010)=307/(346+305)=0,47.

Ка(2011)=345/(259+460)=0,48.

Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации. У ООО ПК «КАМАФЛЕКС» в 2009-2011 гг. данный показатель близок к нормативному значению 50/50, т.е. 0,5, при этом в 2009 году преобладают собственные источники формирования активов организации, а в 2010-2011 гг. – заемные.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Коос) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

Коос = стр.290 (форма №1)/ (стр.010 (форма № 2)/12).                            

Коос(2009)=145/(448/12)=3,88.

Коос(2010)=305/(626/12)=5,85.

Коос(2011)=460/(923/12)=5,98.

Данный показатель оценивает  скорость обращения средств, вложенных  в оборотные активы. У ООО ПК «КАМАФЛЕКС» наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных активов в течение 2009 года на 5,85-3,88=1,97 и в течение 2011 года на 5,98-5,85=0,13, следовательно, происходит замедление темпа увеличения оборачиваемости оборотных активов к началу 2012 года.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Спт) определяется как отношение текущих заемных  средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Спт = стр.690 (форма №1)/(стр.010 (форма № 2)/12).                              

Спт(2009)=212/(448/12)=5,68.

Спт(2010)=344/(626/12)=6,59.

Спт(2011)=374/(923/12)=4,86.

Как мы видим, у ООО ПК «КАМАФЛЕКС» к началу 2012 года данный показатель снижается.

Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами (Кп) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

Кп = стр.290/стр.690 (форма  №1).                                                               

Кп(2009)=145/212=0,68.

Кп(2010)=305/344=0,89.

Кп(2011)=460/374=1,23.

Данный коэффициент  показывает, насколько текущие обязательства  покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной») и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Повышение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о повышении уровня ликвидности активов или о росте прибылей организации. За 2010 год у ООО ПК «КАМАФЛЕКС» данный показатель повысился на 0,89-0,68=0,21. За 2011 год у ООО ПК «КАМАФЛЕКС» данный показатель повысился на 1,23-0,89=0,34. Следовательно, ООО ПК «КАМАФЛЕКС» необходимо принять меры для поддержания данной тенденции.