Для определения изменения накладных расходов используется формула: 

                      

               (1.4) 

      где  - изменения накладных расходов за счет экономии в смете;  - общая сумма накладных расходов за отчетный период;

       - суммы общепроизводственных  и общехозяйственных расходов  в базовом периоде;

    Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса калькуляционных статей в одном рубле выпущенной и реализованной товарной продукции. Они рассчитываются путем деления суммы расходов по каждой статье на соответствующую сумму товарной продукции.

      Анализ  затрат на рубль товарной продукции

      Важным  обобщающим показателем себестоимости  продукции является затраты на рубль  товарной продукции, который отличается тем, что, во-первых, дает обобщенную оценку эффективности затрат и характеризует  уровень издержек на выработку продукции, во-вторых, является универсальным показателем, который может рассчитываться в любой отрасли производства и на любом коммерческом предприятии, и, в-третьих, показывает рентабельность производства отдельных видов продукции.

    Показатель  затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарной продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия: 

                                     

                                 (1.5) 

      Где q- количество изделий; С – себестоимость единицы продукции;

            Ц – оптовая цена единицы продукции;

      Схема факторной системы затрат на рубль продукции представлена на рисунке 1.1

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 1.1 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат товарной продукции. 

Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают  четыре фактора: изменение структуры  выпущенной продукции, изменение уровня затрат на производство отдельных изделий, изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы и изменение цен на товарную продукцию.  Изменение структуры выпущенной продукции на общую сумму затрат влияет через изменение средней себестоимости обезличенной единицы продукции в связи с увеличением или уменьшением удельного веса конкретного вида продукции, которые имеют свою, отличную от других, индивидуальную себестоимость.

    В методике анализа затрат на рубль  товарной продукции определяется:

     1. Общее отклонение фактического уровня затрат на рубль товарной продукции от плана по формуле: 

                                        (1.6) 

где - плановая с/с товарной продукции i-го вида;

      – выпущенная товарная продукция i-го вида по фактической с/с, руб.;

    - ТП в оптовых ценах предприятия  по плану, руб.;

    - ТП в оптовых ценах предприятия  фактически в ценах, действовавших  в отчетном году, руб.

    В том числе за счет:

    а) Влияния структурных сдвигов в составе продукции по формуле: 

                                                       (1.7) 

где – выпущенная товарная продукция i-го вида по плановой с/с, руб.;

     - ТП в оптовых ценах предприятий  фактически в ценах, принятых  в плане, руб.;

    б) Влияния изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе продукции по формуле: 

                                                    (1.8) 

        где -фактическая себестоимость единицы изделия, корректированная на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

    в) Влияния изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы по формуле:  

                                         (1.9) 

    г) Влияния изменения оптовых цен  на продукцию по формуле: 

                                       (1.10) 

      Анализ  себестоимости важнейших видов  продукции

    Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу  продукции с плановым в целом  и по статьям затрат.

    Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели: 

                              

                                      (1.11) 

где    A_i – сумма постоянных затрат,

         B_i – сумма переменных затрат на единицу продукции,

         BП_i – объем производства продукции

    Анализ  проводят методом цепных подстановок  на основе формулы себестоимости  единицы продукции: 

                               

                                  (1.12) 

                                                                              (1.13) 

                                                                               (1.14) 

                                                                                   (1.15) 

    Определяется  общее изменение себестоимости  единицы продукции:

                          

                                ΔC_общ = С_ф-С_пл,                                     (1.16) 

в том  числе за счет изменения

    а) объема производства продукции: 

                              ΔС_ВП = С_скор1 –С_пл                                                         (1.17) 

    б) суммы постоянных затрат:

                                                 ΔС_А=С_скор2-С_скор1                                                           (1.18)

    

             в) суммы удельных переменных затрат: 

                                              ΔС_b= С_ф-С_скор2                                                                     (1.19) 

    Расчеты производятся по каждому виду продукции  и заносятся в таблицу. Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми и данными за прошлые периоды.

    Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

    Анализ  себестоимости отдельных изделий  проводят в разрезе видов, которые занимают доминирующее положение по объему товарного выпуска и по абсолютному значению затрат на единицу продукции.

 

      Глава 2  Анализ себестоимости продукции ООО «Мебельная фабрика «Каскад»» за период 2006-2007 гг.

     2.1. Характеристика  технико-экономических показателей  предприятия

 

    Объектом  исследования в данной курсовой работы работе является общество с ограниченной ответственностью «Мебельная Фабрика «Каскад», созданное и действующее в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Общество  является юридическим лицом и  строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

    Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Мебельная Фабрика «Каскад», сокращённое наименование на русском языке: ООО «МФ «Каскад».

      ООО «МФ «Каскад» является коммерческой организацией.

      Учредителями  ООО «МФ «Каскад» являются юридические  лица: общество с ограниченной ответственностью «Производственное Объединение «ВОСТОК» (зарегистрировано Администрацией г. Орска 01.03.1995 г. за № 2014, ОГРН 1025601933170, юридический адрес: 462403, Оренбургская область, г. Орск, ул. Металлистов 5А) и общество с ограниченной ответственностью «Промышленно-финансовая компания Восточного Оренбуржья «ВОСТОК»» (зарегистрировано МУ Орская регистрационная палата 21.04.2000 г за № 3134, ОГРН 1025601931508, юридический адрес: 462403, Оренбургская область, г. Орск, пр. Мира, 6).

    Основной  целью ООО «МФ «Каскад» является извлечение прибыли в результате осуществления предпринимательской деятельности. Целями деятельности ООО «МФ «Каскад» являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения в промышленных товарах и товарах народного потребления.

       ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» выпускает широкий ассортимент мебельной продукции, содержащий более 40 наименований

    Создание  ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» стало одной из мер, позволяющих обеспечить местный рынок «своей» мебельной продукцией, которая могла бы конкурировать с привозными экземплярами. Работающие на предприятии дизайнеры создали ряд изделий, соответствующих запросам рынка и имеющих большие возможности для успешной реализации на рынке. При этом следует отметить, что эта продукция вполне может конкурировать с привозной не только по качеству, но и по цене.

ООО «Мебельная фабрика «Каскад» является молодым, поэтому увеличение объема выпуска  продукции для него является обоснованным. Проанализируем основные технико-экономические  показатели работы ООО «Мебельная фабрика  «Каскад» за 2006-2007гг., представленные в таблице 2.1.

    По  данным таблицы 2.1 можно сделать  следующие выводы:

    1) Объем товарной продукции в  2007г. по плану увеличился по  сравнению с 2006г. на 4044 тыс.  руб. (11176-7132) или 56,7% (156,7-100);

    Фактический объем товарной продукции в 2007г. увеличился по сравнению с 2006г. на 4117 тыс. руб. (11249-7132) или 57,7% (157,7-100);

    2) Плановая себестоимость товарной  продукции в 2007г. возросла по  сравнению с 2006г. на 2742 тыс.  руб. (8236-5494) или 49,9% (149,9-100);

    Фактическая себестоимость товарной продукции в 2007г. возросла по сравнению с 2006г. на 3172 тыс. руб. (8666-5494) или 57,7% (157,7-100);

      В качестве основных причин изменения  себестоимости товарной продукции следует отметить изменение физического объема выпуска продукции и изменение численности работающих, что повлекло за собой рост фонда оплаты труда.  
 

      Таблица 2.1

Основные  технико-экономические показатели деятельности ООО «МФ «Каскад» за 2006-2007гг.