Правонарушения в сфере ВЭД и меры ответственности за их совершение

• приобретение, пользование, хранение, транспортировка  товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ, если это повлекло неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

 

• приобретение, пользование, хранение либо транспортировка  условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами, которые допущены в нарушение  установленных запретов и (или) ограничений.

 

    Нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП РФ). Указанной статьей установлена  административная ответственность  за неуплату в установленные сроки  таможенных пошлин и налогов (НДС, акциз), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Административная ответственность за неуплату таможенных сборов не наступает, поскольку данная категория таможенных платежей не приведена в диспозиции статьи.

    Состав  рассматриваемого нарушения таможенных правил образуют следующие деяния: 

• нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов  в случае предоставления отсрочки либо рассрочки (ст. 333 ТК РФ);

 

• несоблюдение  сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 212 ТК РФ);

 

• неуплата  таможенных пошлин и налогов в  установленный 15-дневный срок (общий  срок уплаты таможенных платежей по ст. 329 ТК РФ) в отношении ввезенных  товаров, которые были выпущены таможенным органом до наступления этого срока.

 

    Незаконное  осуществление деятельности в области  таможенного дела (ст. 16.23 КоАП РФ). В  соответствии с положениями ст. 18 Таможенного кодекса РФ деятельность в области таможенного дела осуществляют таможенные брокеры (представители), таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и владельцы таможенных складов, включенные в соответствующие реестры. Исключение лица из реестра влечет утрату им права осуществлять соответствующую деятельность.

    Ч. 1 ст. 16.23 предусмотрена ответственность  за совершение от имени декларанта или других заинтересованных лиц  таможенных операций (т.е. действий при  таможенном оформлении товаров и  транспортных средств) лицом: 

• не включенным в Реестр таможенных брокеров (представителей);

 

• включенным  в указанный Реестр на основании  недействительных документов;

 

• исключенным из такого Реестра.

 

    Ч. 2 ст. 16.23 устанавливает ответственность  за осуществление деятельности в  качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и владельцев таможенных складов лицами: 

• включенными в соответствующий реестр на основании  недействительных документов;

 

• исключенными  из такого реестра.

 

1.2. Таможенные  преступления 

    Уголовная ответственность является к одной  из разновидностей юридической ответственности. Основанием возникновения любого юридического правоотношения (правомерного или неправомерного) является юридический факт — действие или событие. Согласно ст. 8 УК РФ, основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного в кодексе. Итак, фактическим основанием возникновения уголовного правоотношения по привлечению физического лица к уголовной ответственности является наличие состава преступления в совокупности его признаков. 

    Уголовный кодекс разделил преступления на большие  группы. Так, преступления, посягающие на порядок перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу, законодатель относит к преступлениям в сфере экономической деятельности (ст. 169—200 гл. 22 УК РФ). 

    К таможенным преступлениям относится  группа преступлений, предусмотренных  УК РФ, проведение по которым дознания и неотложных следственных действий отнесено УПК РФ к компетенции ФТС России. 

    К числу таможенных преступлений относятся: 

• контрабанда (ст. 188 УК РФ);

 

• незаконный  экспорт технологий, научно-технической  информации и услуг, используемых при  создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники  (ст. 189 УК РФ);

 

• невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации  и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);

 

• невозвращение из-за границы средств в иностранной  валюте (ст. 193 УК РФ);

 

• уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

 

    Контрабанда. Согласно ч. 1 ст. 188 УК РФ контрабанда  — это перемещение в крупном  размере через таможенную границу  РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 УК РФ (в отношении которых установлен особый порядок перемещения), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. 

    Объектом  деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе перемещения  любых товаров и транспортных средств через таможенную границу, поскольку такое перемещение  нередко связано с обложением предметов таможенными пошлинами и сборами, т.е. с пополнением бюджета нашего государства. 

    Предметом контрабандного перемещения, совершение которого квалифицируется в соответствии с ч. 1 ст. 188 УК РФ, могут быть любые  предметы, перемещаемые указанными способами помимо таможенного контроля. Таким образом, законодатель оставил открытым перечень предметов контрабанды. 

    Обязательным  признаком предмета контрабанды  является перемещение таких товаров  в крупном размере (крупным размером признается стоимость, в сумме превышающая двести пятьдесят тысяч рублей). 

    Объективную сторону рассматриваемого преступления характеризуют способы контрабандного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. 

    Согласно  нормам таможенного и уголовного законодательства, способами контрабанды являются: 

• перемещение товаров и транспортных средств  помимо таможенного контроля (вне  времени производства таможенного  оформления);

 

• сокрытие  таких товаров и транспортных средств от таможенного контроля (использование тайников, специальных приспособлений и хранилищ и т.п.);

 

• обманное  использование документов, средств  идентификации (предъявление подложных, недействительных либо содержащих недостоверные  сведения документов, использование  фальсифицированных пломб, печатей, средств маркировки и т.п.).

 

    Среди способов контрабандного перемещения  товаров и транспортных средств  законодатель особо выделяет также  недекларирование (незаявление в  установленной форме сведений о  товарах, избранном таможенном режиме и т.п.) либо недостоверное декларирование таких предметов (заявление недостоверных сведений, необходимых для осуществления таможенного оформления и контроля). 

    В качестве объекта контрабанды, ответственность  за совершение которой предусмотрена  ч. 2 ст. 188 УК РФ, выступают отношения, связанные с перемещением через таможенную границу особой категории предметов. Перечень этих предметов, установленный ч. 2 ст. 188 УК РФ, является исчерпывающим, и может быть изменен или дополнен только федеральным законом. К таким предметам относятся наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, а также материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через границу России. 

    Квалифицирующими  признаками контрабанды является: совершение деяния неоднократно; должностным лицом  с использованием своего служебного положения; с применением насилия  к лицу, осуществляющему таможенный контроль (ч. 3 ст. 188 УК РФ). Использование должностным лицом служебного положения также предусматривается в качестве основания для применения более суровой меры наказания. 

    Уголовный кодекс устанавливает уголовную  ответственность за совершение наиболее опасной формы контрабанды — ее совершение организованной группой (ч. 4 ст. 188 УК РФ) — особо квалифицирующий признак контрабанды, по сути, совпадающий с рассмотренными составами преступлений. 

    Незаконный  экспорт технологий, научно-технической  информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. Объектом незаконного экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ) является порядок перемещения через границу особой категории предметов, в отношении которых осуществляется специальный экспортный контроль в целях защиты государственной безопасности и экономических интересов России. 

    Предметом преступления могут быть как материальные носители технологий (фото-, кино-, звукозаписи, электронные носители и т.п.), так и сами полезные модели, сырье, материалы, оборудование и т.п. Предметом рассматриваемого преступления может быть также деятельность в виде оказания услуг, связанных с созданием оружия массового поражения, средств их доставки, вооружения и военной техники. 

    Объективная сторона рассматриваемого преступного  посягательства выражается в осуществлении  незаконных экспортных поставок или  передаче лицом, имеющим право осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации. 

    Объективная сторона данного деяния может  выражаться и в незаконном выполнении указанным лицом работ для иностранной организации или ее представителя, либо незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль. 

    Деяние  подлежит квалификации по ст. 189 УК РФ при  отсутствии в составе преступления признаков контрабанды (ст. 188 УК РФ) или государственной измены (ст. 275 УК РФ). В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспортом технологий и научно-технической информации, в том числе исключительных прав на них, признается вывоз соответствующих объектов с таможенной территории РФ без обязательства их возврата, а экспортом услуг — выполнение соответствующих работ за пределами территории РФ. 

    Система экспортного контроля действует  в случае осуществления внешнеторговой деятельности в области вооружений, военной техники и товаров  двойного назначения, а также в  сфере соблюдения международных обязательств РФ по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологии их создания. 

    В соответствии с примечанием к  ст. 189 УК РФ лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность (субъектом преступления), является руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории России, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя.