Правонарушения в сфере ВЭД и меры ответственности за их совершение

    Квалифицирующими  признаками незаконного экспорта технологий, информации, услуг, сырья и материалов являются: неоднократность; совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 189 УК РФ). Особо квалифицирующим признаком данного преступления является совершение его организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль. 

    Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран. Объектом такого состава преступного посягательства, как невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ), является порядок вывоза и ввоза культурных ценностей и воспрепятствование утрате культурных ценностей, находящихся на территории РФ, независимо от формы собственности. 

    Статья  распространяется на отношения, связанные  с перемещением через таможенную границу РФ предметов, являющихся художественным, историческим и археологическим  достоянием народов Российской Федерации  и зарубежных стран, а также на обязательства, связанные с возвращением вывезенных предметов. 

    Предметами  данного преступления являются культурные ценности, относящиеся к художественному, историческому и археологическому достоянию народов Российской Федерации  и зарубежных стран. 

    Объективная сторона преступления выражается в  бездействии, т.е. в невыполнении обязанности  по возвращению предметов, представляющих культурную ценность (невозвращении  таких предметов). Обязанность по возвращению включает срок возвращения, указание на лицо, обязанное возвратить соответствующие предметы, условия возвращения, гарантии возможности возвращения и правовые основания возвращения. 

    Невозвращение в крупном размере из-за границы  организацией средств в иностранной  валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. Ст. 193 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы организацией средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. 

    Субъектом преступления является руководитель организации. Объектом данного посягательства является порядок осуществления валютных операций. 

    Отличительной особенностью объективной стороны  состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, является крупный размер денежных средств, подлежащих перечислению, предусматривающий, что сумма невозвращенных средств в иностранной валюте должна превышать пять миллионов рублей. 

    Субъектами  преступления уголовный закон признает только руководителей организаций (предприятий), обязанных перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы. 

    Субъективная  сторона рассматриваемого деяния характеризуется  прямым умыслом. Цели и мотивы такого невозвращения не влияют на квалификацию преступного деяния по рассматриваемой статье Уголовного кодекса. 

    Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых  с организации или физического  лица. Объектом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с  организации или физического лица (ст. 194 УК), является порядок уплаты таможенных платежей, а также финансовые интересы государства. 

    Предмет преступления — таможенные платежи. Объективная сторона деяния выражается в форме действия (например, занижение  таможенной стоимости товара, предоставление недостоверной информации о товаре и т.п.). 

    Субъективная  сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих  действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, т.е. не выплачивает их. 

    Квалифицирующими  признаками уклонения от уплаты таможенных платежей, согласно ч. 2 ст. 194 УК РФ, признаются: 

• совершение  такого деяния группой лиц по предварительному сговору;

• совершение  преступления лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных данной статьей, а также ст. 198 УК РФ «Уклонение физическим лицом от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды» или ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организации»;

• неоднократное совершение преступления (более двух раз);

• совершение  деяния в особо крупном размере.

    Согласно  примечанию к ст. 194 УК РФ преступление признается совершенным в особо  крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере — один миллион пятьсот тысяч рублей. 

2. Ответственность  за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате таможенных  платежей 

    Таможенные платежи (таможенная пошлина, НДС, акцизы и таможенные сборы) уплачиваются лицами, перемещающими товары и транспортные средства через таможенную границу, при этом их уплата обеспечивается принудительной силой государства.

      В соответствии со ст. 319 ТК РФ обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает при ввозе товаров с момента пересечения границы, а при вывозе - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

    Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Вместе с декларантом с 1 октября 2009 г. Таможенным кодексом РФ установлена и солидарная ответственность таможенного брокера  за уплату таможенных платежей.

      Частью 3 ст. 320 ТК РФ определено, что  при неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при  неправильном их исчислении, уплате  в неполном размере или с  нарушением установленных сроков  уплаты (несвоевременной уплате), ответственность  перед таможенными органами несет лицо, на которое возложена соответствующая обязанность.

      Юридическая ответственность за  ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате таможенных платежей  представлена в первую очередь  составами, включенными в Уголовный  кодекс РФ и Кодекс РФ об административных правонарушениях.

      Статьей 194 УК РФ предусмотрена  уголовная ответственность за  уклонение от уплаты таможенных  платежей, взимаемых с организации  или физического лица. Важно отметить, что при квалификации деяния  следует оценить, имелась ли у лица реальная возможность уплаты таможенных платежей, а также были ли совершены действия, свидетельствующие о намерении избежать такой уплаты, неправомерно получить льготы, необоснованно занизить таможенную стоимость и пр.

      Образование состава данного преступления возможно при наличии крупного замера суммы, квалифицируемой в качестве уклонения от уплаты таможенных платежей. В примечании к данной статье крупным размером признается превышение суммы неуплаченных таможенных платежей в пятьсот тысяч рублей. Если же эта сумма составляет более одного миллиона пятиста тысяч рублей, уклонение от уплаты таможенных платежей считается совершенным в особо крупном размере и наказывается по ч. 2 ст. 194 УК РФ.

      Статьей 16.22 КоАП РФ предусмотрена  административная ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. При этом данная норма не предусматривает ответственности за нарушение сроков уплаты сборов за таможенное оформление.

      Особое внимание следует уделить  финансово-правовой ответственности  за ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате таможенных платежей. Вопрос о ее существовании  возник недавно и сразу же  вызвал массу острых дискуссий. Большинство ученых-административистов придерживаются традиционной классификации юридической ответственности и считают, что финансово-правовая ответственность поглощается административной. Напротив, исследователи, занимающиеся финансово-правовой проблематикой, признают в финансовой самостоятельный вид юридической ответственности либо отмечают реальные перспективы ее обособления.

      Комплексный характер таможенного  законодательства отразился и  на правовой природе юридической  ответственности в данной сфере. Ее дуализм вытекает из существования, как подчеркивает А.Н. Козырин, двух основных видов общественных отношений, регулируемых таможенным правом: административно-правовых (касающихся различных ограничений на ввоз и вывоз товаров, порядка осуществления таможенного контроля, совершения таможенных операций и отправления таможенных формальностей) и финансово-правовых (связанных с взысканием таможенных налогов и сборов).

    К числу общих финансово-правовых санкций относятся штрафы (не административные), пени, предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, закрытие бюджетных кредитов, изъятие бюджетных средств, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях. Безусловным признаком данных мер ответственности выступает наличие карательной и превентивной функций.

      Особого внимания заслуживает  вопрос о правовой природе  пени. В гражданском законодательстве  под пеней понимается разновидность  неустойки. Она подлежит взысканию  за каждый период (день) просрочки  обязательства, не исполненного в установленный срок.

      Пеня, несомненно, является мерой  финансово-правового принуждения.  Она применяется в случае совершения  субъектом деяния, выразившегося  в неисполнении или ненадлежащем  исполнении обязанности по уплате  обязательных платежей. В налоговом законодательстве пеня согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ названа способом обеспечения исполнения такой обязанности.

      В Таможенном кодексе РФ правовая  природа данной категории точно  не формулируется, но и в  число способов обеспечения уплаты таможенных платежей, исчерпывающий перечень которых дан в ст. 340, она не входит. Частью 1 ст. 349 ТК РФ установлено, что пени есть денежные суммы, которые лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, обязано выплатить в случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки. Учитывая, что последнее обстоятельство содержит признаки правонарушения, на наш взгляд, имеются основания для отнесения пени в области таможенного дела к мере финансово-правовой ответственности.

      Конституционный Суд РФ, выражая свою правовую позицию в решениях, неоднократно причислял пеню к разновидности санкций, отмечая при этом ее восстановительный характер. Целью взимания пени выступает компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Установление ее размера в процентном соотношении призвано возместить убытки, которые претерпело государство вследствие просрочки платежа. При этом государство освобождается от необходимости каждый раз доказывать размер таких убытков, поэтому "нормативная конструкция пени приняла в налоговом праве оценочный вид (заранее определяется размер возможного ущерба)". Однако, несмотря на восстановительный характер, пеня может и не компенсировать бюджетные потери, если они отсутствовали.

    Как санкция, наказание, мера финансовой ответственности  в области таможенного дела пеня характеризуется следующими признаками.

      Во-первых, она выражается в материальном  воздействии на правонарушителя  и носит денежный характер. Взыскание  пени сказывается в первую очередь на имущественном положении лица. Пеню нельзя погасить иным способом (например, натуральным выражением), кроме как уплатой денежных средств.