Обязательное государственное социальное страхование работников

        -двухнедельного среднего заработка  работникам, занятым на сезонных работах (статья 296 ТК РФ).

        Кроме вышеуказанных случаев,  согласно статье 178 ТК РФ, выходное  пособие учреждения выплачивают  работникам в размере:

        -не менее двухнедельного среднего  заработка при расторжении трудового  договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо с отсутствием у работодателя соответствующей работы;

        -не менее двухнедельного среднего  заработка при расторжении трудового  договора в связи с призывом  работника на военную службу  или направлением его на заменяющую  ее альтернативную гражданскую  службу;

        -не менее двухнедельного среднего  заработка при расторжении трудового договора в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

        -не менее двухнедельного среднего  заработка при расторжении трудового  договора в связи с отказом  работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;

        -не менее двухнедельного среднего  заработка при расторжении трудового  договора в связи с признанием  работника полностью неспособным  к трудовой деятельности в  соответствии с медицинским заключением,  выданным в порядке, установленном Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

        -не менее двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора;

        -не менее трех средних месячных заработков при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации. Этот вид компенсации обязан выплатить новый собственник (статья 181 ТК РФ).

        Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, при увольнении выходное пособие не выплачивают, если иное не установлено Федеральными законами, коллективным или трудовым договором (статья 292 ТК РФ). 

Выплаты при трудоустройстве  работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации

        В общем случае (статья 178 ТК РФ) за уволенным работником сохраняют  средний месячный заработок на  период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняют за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости. Средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства, учреждение выплачивает при предъявлении паспорта и трудовой книжки, а за третий месяц со дня увольнения – еще и справки службы занятости. 

Возмещение  расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников

        Необходимость профессиональной  подготовки и переподготовки  кадров для собственных нужд  определяет работодатель.

        Работодатель проводит профессиональную  подготовку, переподготовку, повышение  квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определены в коллективном или трудовом договорах или соглашениях (статья 196 ТК РФ).

        Повышение квалификации специалистов, обучение их смежным и вторым  профессиям в связи с производственной  необходимостью осуществляют на  основе договоров, заключаемых  с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

        Направленным на обучение работникам  работодатель предоставляет дополнительные  отпуска с сохранением среднего  заработка или его части (статья 173-175 ТК РФ). При направлении работника  для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняют место работы (должность) и среднюю заработную плату (статья 187 ТК РФ). Кроме того, если работник направлен для повышения квалификации в другую местность, то ему производят оплату командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (статья 187 ТК РФ). 
 

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой  организацией работнику

        Данный вид помощи носит не  производственный, а социальный характер, и ее предоставление является взаимно согласованным действием между работодателем и сотрудниками. Поэтому в учреждении должны действовать соответствующие положения, в котором описаны условия и порядок предоставления материальной помощи сотрудникам. 

Материальная  помощь в связи  со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного работникам материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ

        Под стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством следует понимать события и явления, факт наступления которых подтвержден соответствующими документами (решение органов государственной власти, справки из ДЭЗ, СЭС, органов МВД России и др.).

        Данный вид материальной помощи  социального характера может  быть выплачен как по инициативе  учреждения, так и по заявлению  работника. В первом случае  материальная помощь выплачивается  всем или большинству работников (например, при стихийном бедствии), во втором – она предоставляется при особых обстоятельствах отдельному работнику по его заявлению (например, при пожаре).

        К заявлению должны быть приложены  документы или их копии, подтверждающие  факт наступления указанных работником  обстоятельств.

        В любом случае решение о  выдаче материальной помощи оформляют  приказом руководителя учреждения  с указанием основания (произошедшего  стихийного бедствия, заявления  сотрудника) и суммы помощи.

        Данные суммы не облагаются  взносами по всем видам социального страхования. 

Материальная  помощь в связи  со смертью члена  семьи работника

        Материальная помощь в связи  со смертью члена семьи работника  может быть оказана учреждением  на основании заявления работника.  К своему заявлению он должен  приложить копию свидетельства о смерти члена его семьи, а при необходимости – и копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении. Материальную помощь выплачивают на основании приказа руководителя учреждения.

        Данные суммы не облагаются взносами по всем видам социального страхования. 

        Суммы материальной  помощи, оказываемой  работодателями своим  работникам, не превышающие  4000 рублей на одного  работника за расчетный  период

        Статьей 10 Закона № 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признают календарный год.

        Таким образом, сумму материальной  помощи, выплачиваемой работнику  за календарный год в размере  до 4000 рублей, не облагают страховыми  взносами, а сумму превышающую  4000 рублей, облагают.

        На материальную помощь в любом  размере (и больше, и меньше 4000 рублей) следует начислять взнос  на СНС. 

Суточные  фактически произведенные  и документально  подтвержденные целевые  расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы  за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения

        Служебная командировка влечет целый ряд расходов, которые учреждение обязано возместить работнику (статья 168 ТК РФ). Все перечисленные выше расходы, оплаченные работникам в связи с командировкой как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ, не подлежат обложению взносами по всем видам социального страхования.

        Расходы должны быть фактически  произведены и документально  подтверждены.

        К командировочным расходам не  относятся суммы среднего заработка,  выплачиваемые работнику по постоянному  месту работы за время нахождения  в командировке (статья 167 ТК РФ). Такие суммы облагаются взносами на обязательное социальное страхование в общем порядке. 

        Суточные

        Для бюджетных учреждений нормы  суточных установлены Постановлением № 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». При этом вся сумма, выданная работнику суточных не облагается страховыми взносами. 

        Расходы по найму жилого помещения

        Фактически понесенные расходы  по найму жилья страховыми  взносами не облагаются. При этом  расходы должны быть документально  подтверждены.

        Расходы по оплате услуг, предоставляемых  гостиницами не облагаются страховыми  взносами, если они включены в  общую сумму платы за проживание. Но некоторые гостиницы выделяют  такие услуги отдельной строкой в документах. Такие расходы должны возмещаться за счет суточных (питание, чистка одежды и т.п.) или они вовсе не относятся к командировочным расходам (мини-бар, фитнес-центр и т.д.). Поэтому если гостиничные услуги выделены в документах отдельной строкой, то на эту сумму нужно начислить взносы на обязательное социальное страхование.

        Расходы на бронирование номера  в гостинице аналогичны комиссионным сборам, поэтому они относятся к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагаются страховыми взносами.

        Если работник решил снять частное жилье, то лучше всего воспользоваться услугами агентства недвижимости, поскольку оно может оформить соответствующий договор и выдать подтверждающие оплату найма жилья документы. В этом случае, оплаченное работником агентское вознаграждение относится к расходам по найму жилого помещения и не облагается взносами.

        Если сотрудник не может представить  документы, подтверждающие наем  жилья, то страховыми взносами  не облагают расходы в пределах  норм, установленных в соответствии  с Постановлением № 729. 

        Расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов

        Не облагается страховыми взносами  возмещение расходов командированного работника:

        -на проезд до места назначения  и обратно;

        -на проезд в аэропорт или  на вокзал в местах отправления,  назначения или пересадок;

        -на оплату сборов за услуги  аэропортов, комиссионных сборов;

        -на провоз багажа.

        Размер возмещения данных расходов  определен в Постановлении № 729. При этом обязательным является условие документального подтверждения расходов.