Планирование затрат для решения производственных задач

В плане по себестоимости продукции на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели:

1. себестоимость отдельных видов продукции,
2. себестоимость товарной продукции,
3. снижение себестоимости сравнимой продукции.

Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий.

Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию.

Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую.

Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке.

К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

 В плане предприятия  определяется задание по снижению  себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения  себестоимости продукции по отношению  к прошлому году. Наряду с этим  может быть указана и сумма  планируемой экономии в результате  снижения себестоимости сравнимой  продукции. Для определения задания  по затратам сравнимой товарной  продукции составляется расчет  затрат по всей номенклатуре  изделий исходя из предусмотренного  планом предприятия объема продукции  и с учетом планового показателя  по уровню затрат на 1 руб. товарной  продукции в оптовых ценах.

2.2 Методика расчета затрат  на выпуск продукции

Разработка плана начинается с технико-экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия и выполнения предыдущих планов, а также достигнутого технического и организационного уровня производства.

В результате проведённого анализа выявляются узкие места и возможности снижения издержек производства и роста прибыли.

На основе данных анализа разрабатываются мероприятия по ликвидации "узких мест", интенсификации производства и повышении его эффективности. Одновременно организуется сбор предложений работников предприятия по улучшению организации труда  и производства, качества продукции и всей работы трудового коллектива. Проводится уточнение действующих и разработка новых прогрессивных технико-экономических норм и нормативов использования оборудования, расстановки рабочей силы и затрат рабочего времени, расхода сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов.

Точный расчёт потребного объёма материально-технических   ресурсов - дело первостепенной важности в масштабах всего предприятия, так как изменения величины активов, вложенных в ресурсы, в ту или иную сторону, будут влиять на скорость их обращения, а значит и на итоговые показатели работы предприятия.

Кроме того, в условиях недостатка оборотных средств на российских предприятиях вообще и в АО «Транснефть-Сибирь» в частности, от точного расчёта объёмов закупки материально-технических ресурсов зависит выживаемость данного предприятия.

Поставленная задача определения оптимального уровня ресурсов для обеспечения производства всем необходимым решается посредством функции планирования. Наибольший удельный вес в общей потребности материально-технических средств составляет потребность в материальных ресурсах на выполнение производственной программы. Потребность в том или ином виде материалов (Пм) определяется на основе норм расхода (n) и количества вырабатываемой продукции (Q), объёма перерабатываемого сырья и объёма работ (О):    

к Пм = å n Q = å n O,

 где К - количество  отдельных видов изделий (работ), для которых используется этот  материал.

Общее количество необходимых материалов определяется суммированием данных о потребности по всем производственным подразделениям предприятия, а номенклатура вспомогательных материалов для основного производства - на основе утверждённых технологических регламентов.

Определение потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы прямым счётом имеет ряд разновидностей (по аналогии, по типовым представителям, статистическим методом и т. д.)

При отсутствии утверждённой производственной программы или норм расхода материалов потребность в них находят методом динамических коэффициентов или статистическим методом по формуле:          

Мп = Мф * Ки * Кс,

 где Мф - фактический  расход материала в предшествующем  периоде, равном по длительности  планируемому периоду;

Ки - коэффициент изменения производственной программы по сравнению с предшествующим периодом;  

Кс - коэффициент, учитывающий задание по снижению расхода материалов в планируемом периоде.

Как видно из формулы, этот метод основан на анализе динамики данных за прошлый период, но не учитывает возможные изменения в технике, технологии производства и номенклатуре производимой продукции в планируемом периоде.

 

3. Планирование затрат для решения производственных задач

3.1 Предложения по реализации  резервов повышения эффективности  затрат

На основании проведенных анализов можно предложить ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности затрат.

Необходимо рассмотреть комплекс мер, который приведет к снижению влияния отрицательных факторов на результаты деятельности предприятия.

1) Внедрение кровельной  технологии Alumanation 301 по снижению расходов электроэнергии.

Технология кровельных работ не менялась в течение столетий, и новых материалов для производства работ не так уж много. Благодаря новой технологии (Alumanation 301) в Тюменском УМН будет  значительно снижена температура в зданиях в жаркие дни, и одновременно сохранена температура на действующем уровне в зимние месяцы.

Alumanation 301 – высокостойкое покрытие для защиты от коррозии и для гидроизоляции таких металлических конструкций, как кровли, топливных танков, цистерн, мостов, несущих металлоконструкции, труб, опор линий электропередач, радиопередающих мачт. Однокомпонентное высококачественное покрытие на основе растворителей, битумных производных, невысыхающих масел, комбинации синтетических и натуральных волокон и алюминиевых хлопьев и гранул. Производится с 1947 года бельгийской компанией RPM. Срок службы до первого капремонта не менее 20 лет (табл.3.1).

Антикоррозионное покрытие для наружной защиты поверхности металлоконструкций различных производств, складов, цехов в условиях постоянного действия атмосферных осадков, солнца, влажности. Рекомендуется для защиты старых, в т.ч. оцинкованных кровель.

Таблица 3.1

Технические характеристики ALUMANATION 301

 

Удельный вес	1,059
Диапазон температур	- 50° С до + 95° С
Отражение тепла	До 20%
Время высыхания	24 часа
Устойчивость к солевым туманам	Не менее 500 часов
Сопротивление на истирание	Высокое
Упаковка	18,9 л или 20,8 л
Срок хранения	Неограничен (в невскрытой таре)
Сильнодействующие кислоты	Высокая, но с эффектом окрашивания
Слабые кислоты	Довольно высокая
Сильнодействующие щелочи	Высокая
Слабые щелочи	Высокая
Весовой расход материалов при нанесении в комплексе (кг)	0,5…0,8

 

 

При покрытии стальных конструкций, цистерн и трубопроводов нет необходимости пескоструйной зачистки поверхности. Возможно, нанесение непосредственно на ржавый металл. Покрытие наносится в один слой без грунтовки, толщиной около 350 микрон из расчета 0.8 л/м2. При этом покрытия могут наноситься на битумные, бетонные, асбестовые, металлические и другие поверхности. Подготовка поверхности производится путем очистки ее проволочными щетками или струей воды под давлением 150-180 атмосфер (бар). Перед нанесением покрытия поверхность должна быть чистой, сухой, обезжиренной. После высыхания покрытие образует прочную бесшовную поверхность.

В обычный летний день, когда температура воздуха 33 градусов Цельсия, под обычной крышей она может доходить до 53 градусов. С помощью покрытия с использованием Alumanation 301 температуру под крышей можно снизить до 40 градусов. Соответственно, заметно снижается и температура в зданиях, что позволяет уменьшить нагрузку на кондиционер и снизить затраты на электричество. Зимой обратная ситуация, когда температура воздуха достигает -35 градусов Цельсия, данное покрытие не допускает проникновения через крышу холодного воздуха, следовательно отопление остается на одинаковом уровне, что и круглый год и поэтому происходит снижение затрат на электроэнергию в зимние месяцы.

2) Аутстаффинг

В службе технического обслуживания Тюменского УМН наблюдается негативная тенденция увеличения затрат по статье “Оплата труда”. В этом случае у руководства есть только два пути, либо просто уволить "лишних" людей и получить "социальный взрыв", либо применить технологию аутстаффинга, как единственный, реальный инструмент решения данного вопроса. Применение аутстаффинга является панацеей решения всех кадровых проблем и, как следствие, достижение существенной экономии от масштаба, а также снижение транзакционных издержек.

Под аутстаффингом подразумевают передачу фирмой части своих работников кадровому (лизинговому) агентству. «Отданные» сотрудники при этом остаются на прежнем месте службы, но функции работодателя (например, начисление зарплаты и социальные гарантии) берет на себя лизинговая компания. В широком понимании аутстаффинг означает сделку фирмы с кадровым агентством, в ходе которой последнее передает заказчику сотрудников на определенное время.

Ведь в настоящее время  управление персоналом - это не просто выплата зарплаты и ведение кадрового документооборота. Это еще и отчетность в налоговых и страховых органах, расходы, связанные с организацией и эксплуатацией рабочих мест, вопросы медицинского обслуживания персонала, страхование жизни, организация отдыха, выплаты различных премий и бонусов, оплата услуг сторонних консультантов по персоналу, корпоративное обучение, расходы на HR- департамент. Вот этих издержек и позволяет избежать аутстаффинг.

Кроме того, помимо прямого сокращения расходов, существует ведь еще и опосредованное - каждый руководитель предприятия тратит огромное количество своего дорогого рабочего времени на кадровые вопросы, каков бы ни был штат службы персонала, все равно на руководстве лежит административная нагрузка, и чаще всего немалая. При применении аутстаффинга это время может быть направлено на непосредственное управление бизнесом.

Аутстаффинг позволяет существенно сэкономить фонд оплаты труда, поскольку средства, перечисляемые кадровому агентству, проходят по другой статье. Это достаточно распространенная причина применения аутстаффинга, поскольку ограничения по фонду оплаты труда могут быть наложены по самым разным причинам.

Стоимость услуги зависит от заработной платы и срока привлечения работников. Агентское вознаграждение, предоставляемое клиенту по договору аутстаффинга, составляет в среднем от 12 до 20 процентов от зарплаты сотрудника с учетом налогов. Чем выше заработная плата и длиннее срок договора, тем ниже агентское вознаграждение. Экономия заметна при аутстаффинге только большого числа работников.