Сравнительный анализ налоговых систем РФ и Австрии

 

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в расчет не принимается.

Налоговая нагрузка по методике М.И.Литвина определяется по формуле:

 Т = (ST / TY) * 100% = (НДС / В + ЕСН / 3 + НИ / СИ_{срслнег0Д}) * 100%  (14) 

T= (419 298,42/4 408 619 + 4 730,15/22 918,5 + 545,35/27 267,5)* 100% = 32,15 % 

     Вывод: Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов. Пороговое значение этого показателя соответствует 32,15%, следовательно, наблюдается средняя потребность в мерах налогового планирования в организации: управление налоговыми потоками должно стать частью общей системы финансового управления и контроля и осуществляться специально обученными людьми.

     Показатель налоговой нагрузки связывается с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов. Методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов, по результатам анализа налоговой нагрузки на предприятие по группам доходов и источников уплаты налогов получаются практически полезные показатели, например, очевидным становится какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на уплату налоговых платежей. В то же время не представляется возможным оценить взаимное влияние этих показателей друг на друга. 

    С целью детализации расчетов воспользуемся методикой Т.К. Островенко. Данная     методика     является     наиболее     обоснованной,     поскольку     дает

возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей. Более того, данная методика является своеобразным синтезом других методик. 
 

Таблица 11 Экономические показатели для расчета налоговой нагрузки по методике Т.К. Островенко 

    * - данные взяты из Годового отчета по результатам работы ЗАО «Жилдорипотека» в 2010 году. В структуре работников доля руководителей и руководства филиалов составляет 23% от общей численности, специалисты – 68%, доля рабочих – 9%. Структура кадров по категориям за последние 3 года в долевом отношении сохраняется практически на одном уровне.

      

Рис. 2 Возрастной состав работников и Динамика численности, средней заработной платы и текучести кадров за 2010 год 

     Значение  валовой прибыли отражается в  строке 029 отчета о прибылях и убытках  ЗАО «Жилдорипотека» за 2010год.

    По  формулам, предложенным Т.К. Островенко, рассчитываются обобщающие показатели для ЗАО «Жилдорипотека».  

Таблица 12 Обобщающие показатели налоговой нагрузки ЗАО«Жилдорипотека», рассчитанных по методике Т.К. Островенко

 

1. НБ_Д =   (15)

     НБ_Д = 457 831,9/4 408 619 = 0,1038

2. НБ_ф =    (16)

     НБ_ф = 457 831,9/23 029 588 = 0,0198

3. НБ_ск =      (17)

 
---

НБ_ск = 457 831,9/2 957 013,5 = 0,1548  

4. НБ_П =        (18)

 

НБ_П = 457 831,9/1 067 003 = 0,4291  

5.  НБ_ОС =        (19)

 НБ_ОС = 457 831,9/31 533 =  14,5191 тыс. руб.

6. НБ_раб =      (20)

 

НБ_раб = 457 831,9/306 = 1496,1827 тыс. руб. 

    Конкретизируем  эти расчеты с помощью частных  показателей налоговой нагрузки.

Таблица 13 Частные показатели налоговой нагрузки ЗАО «Жилдорипотека», рассчитанных по методике Т.К. Островенко 
 

 

1. НБ_Р = (21)

НБ_Р = 419 298,42/4 408 619 = 0,0951 .

2. НБ_С =   (22)

     НБ_С = 4 730,15/3 341 616 = 0,0014.

3. НБ_фр =   (23)

НБ_фр = 545,35/1 067 003 = 0,0005.

4. НБ_ЧП = (24)

НБ_ЧП = 33 258/6 847 = 4,8573. 

     Вывод: При рассмотрении общих показателей налоговой нагрузки наибольшее влияние испытывают валовая прибыль (0,4291) и собственный капитал организации (0,1548). Данный факт можно объяснить определением налоговой нагрузки на основании валовой прибыли, увеличенной на сумму подлежащего уплате налога на добавленную стоимость. Что же касается налогового бремени, падающего на собственный капитал, то этот показатель, сравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формирование прибыли организации, налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и собственного дохода.

     При рассмотрении частных показателей  акцент делается на налоговую нагрузку на реализацию: НДС обладает наибольшим удельным весов в совокупности налогов - 91,59%, - и занимает 9,5% от полученной выручки.

     Налоговая нагрузка на чистую прибыль составляет 4,8573, то есть значение текущего налога на прибыль превышает чистую прибыль примерно в 5 раз. Сложившаяся ситуация объясняется наличием долговых обязательств у ЗАО «Жилдорипотека», что находит существенное отражение на прибыли орагнизации.

     Данная  методика не ограничена одним показателем, характеризующим тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей. Она является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию верных управленческих решений.  

      Анализ  методик показывает, что при видимой  схожести подходов и показателей  есть и различия. Кроме того, из проведенного обзора можно сделать как минимум два вывода:

• во всех методиках рассматриваются типовые показатели, характеризующие состав налоговых обязательств организации;
• одна и та же информация в расчете по разным методикам, дает зачастую

различные результаты.

     Предприятие должно выбрать свои коэффициенты и  утвердить методику их расчета. Например – следует определить, в какой  оценке следует брать показатель выручки (нетто или брутто) и т.д. В основе выбора будут лежать интересы пользователей налоговой информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Сравнивая налоговые системы России и Австрии, приходим к выводу, что при всем различии и разнообразии, у них есть много общего, то, что позволяет им не только успешно выполнять свои задачи внутри страны и налаживать взаимоотношения с налогоплательщиком, но и эффективно взаимодействовать на внешнеэкономическом и внешнеполитическом уровне.

     По  сравнению с Австрией, состояние налоговой системы России в настоящее время характеризуется низкой собираемостью налогов и налоговых сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15% относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги.

     Недостаточно  эффективна и деятельность налоговых  органов. Часты факты необоснованного  привлечения налогоплательщиков к  ответственности и нарушения  порядка производства по делам о  налоговых правонарушениях. А одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, как известно, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Успешное соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления и полнотой, своевременностью поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и платежей в государственные внебюджетные фонды.

     Для совершенствования налоговой системы  Российской Федерации, прежде всего, необходимо комплексное реформирование, то есть реформировать не только налоговую  систему, а государственную политику Российской Федерации в целом.

     Таким образом, еще раз укажем те выводы, которые имеют практическую значимость:

1. Оптимизировать законодательную базу РФ, убрать лишние нормативы, приказы, трактовки и разъяснительные письма. Согласовать различные ведомства относительно налогообложения;
2. При проведении реформы налоговой системы РФ придерживаться принципов принятых в налоговой системе Австрии;
3. Переработать и использовать законодательную базу при банкротстве муниципалитетов;
4. Оптимизировать количество налогов, передав несущие ими функции другим налогам (например, отмена транспортного налога, с увеличением ставки акцизов на топливо);
5. Увеличить информированность налогоплательщиков о налогах и действующем законодательстве;

     Использование этих выводов на практике, позволит не только увеличить поступление  денежных средств в бюджеты, и наладить более доверительные отношения между налогоплательщиком и налоговым органом, но и позволит улучшить внешнеэкономическую деятельность России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. "Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011)
3. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с
4. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (одобрено Правительством РФ 07.08.2011)
5. Методика налоговой оптимизации /под ред. А.В.Брызгалина.- Екатеринбург: Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", 2008. - 176 с.
6. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 9. - С.17-20.
7. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность //    Налоговый вестник - 2008. - № 5. - С.33-35.
8. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2009. - №2. - с.100-119.
9. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 12. - С.14-20.
10. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. - 2008. - № 2. - с.54-59.
11. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2008. - № 7. - С.82-91.
12. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73. 
13. «Факты и проблемы гармонизации налоговых систем» /С. А. Пантюхина, И. Ф. Искакова. Вестник ТИСБИ. - 2009. - № 1
14. Guidelines to taxation 2009 leitnerleitner - обзор австрийского налогового законодательства 2009 год
15. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за -  http://www.nalog.ru
16. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»  - http://www.consultant.ru
17. Экономическая палата Австрии - http://portal.wko.at/wk/startseite.wk