Сравнительный анализ налоговых систем РФ и Австрии

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  экономики и управления

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине

«Федеральные налоги»

Тема

Сравнительный анализ налоговых  систем РФ и Австрии 
 

                                       Выполнил:   студентка группы Н-421

                                                               Танкова К. 

                                                               ______________________

                                                                              (подпись) 

                                       Руководитель:   доцент к.э.н.                                                                                                                      Зуева О.К.. 

                                                               ______________________

                                                                        (дата и подпись)  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа

2011

Содержание

Введение                                                                                                                      3

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налоговых  систем России и Австрии           5

1.1 Теоретические  аспекты налоговой системы России                                         5

1.2. Теоретические  аспекты налоговой системы Австрии

1.3. Сравнительный  анализ налоговых систем РФ  и Австрии

ГЛАВА 2.Проблемы действующих налоговых  систем России и Австрии

2.1. Проблемы  действующей налоговой системы России

2.2. Проблемы  действующей налоговой системы Австрии

2.3. Сравнительный анализ путей решения существующих проблем налоговых систем России и Австрии

ГЛАВА 3. Перспективы развития налоговой  системы России и Австрии

 3.1.Основные направления совершенствования налоговой системы России в 2012 – 2014 гг

3.2. Обмен зарубежным опытом и пути взаимодействия по вопросам налогообложения между Россией и Австрией

ГЛАВА 4. Практическая часть курсовой работы: Сопоставление различных методик расчета налоговой нагрузки на примере  ЗАО «Жилдорипотека»

Заключение

Список  используемых источников

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Налоги  представляют собой объективную  реальность, связанную с существованием государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Они обеспечивают не только финансовую базу для государственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма непрямого управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Эффективное построение налоговой системы входит в число наиболее сложных задач, от обоснованного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние государства.

      В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики. В этом и заключается актуальность в

данной  работы.

Цель  данной работы – изучить особенности налоговых систем РФ и Австрии, выявить сходства, различия, изучить пути взаимодействия по вопросам налогового регулирования.

     Объектом  исследования выступает устройство налоговых систем России и Австрии.

Предмет исследования - принципы и формы  построения налоговых систем России и Австрии.

Задачи  исследования:

• Изучить общие положения и особенности построения налоговых систем России и Австрии;
• Рассмотреть проблемы действующих налоговых систем России и Австрии
• Изучение перспектив развития налоговой системы России и Австрии

В соответствии с поставленными задачами исследование было разбито на три главы.

Первая  глава посвящена теоретическим аспектам налоговых систем России и Австрии, во второй главе изучаются проблемы действующих налоговых систем. В третьей главе рассматриваются перспективы развития налоговой системы России и Австрии. В четвертой главе рассматривается сопоставление различных методик расчета налоговой нагрузки на примере  ЗАО «Жилдорипотека»

     При работе над исследованием были изучены  публикации, посвященные проблемам федерализма и российское законодательство в данной сфере.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налоговых  систем России и Австрии

1.1      Теоретические аспекты налоговой  системы России 

     Налоги  и сборы являются центральными понятиями  налогового права. Определение этих понятий содержится в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

     Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Налог считается установленным в том  случае, если соблюдена необходимая  правовая процедура (во всем мире налог  может быть установлен только актом  парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога;

      В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

     Налогообложение строится на своих собственных основных началах, т.е. принципах. В силу специфики сферы налогообложения оно обладает как экономическими, так и юридическими принципами. К экономическим принципам можно отнести:

1. Принцип справедливости налогообложения;

2. Принцип соразмерности взимаемых государством платежей и доходов налогоплательщиков (плательщиков сборов);

3. Принцип определенности и удобности налогообложения, который включает в себя учет государством интересов налогоплательщиков;
4. Принцип экономичности, т.е. сокращения издержек налогообложения.

     Юридические принципы налогообложения - это общие и специальные принципы налогового права. Основные принципы налогового права закреплены в ст. 3 НК РФ. Из положений названной статьи можно выделить следующие основные принципы налогообложения:

1. Обязательность. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
3. Недискриминационный характер. Налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
4. Обоснованность. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
5. Экономическая целостность. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивающие или создающие препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
6. Определенность и доступность. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
7. Принцип "презумпции невиновности налогоплательщика".

    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Помимо юридических и экономических принципов налогообложения, существуют организационные принципы. Организационные принципы налогообложения - это основные положения налоговой системы и ее структурных элементов. Данные принципы отражают:

• единство и стабильность налоговой системы;
• подвижность и множественность налогов.

      Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Таким образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система  присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство. Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

     Виды  налогов и сборов в налоговой  системе РФ представлены на рисунке 1.

 

Рис. 1   Виды налогов и сборов 

     Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные статьей 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог (устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу), форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Это система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. Такой налог взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции;
2. Акцизы – федеральные налоги, взимаемые в соответствии с главой 22 НК РФ; относятся к группе налогов на потребление (косвенных налогов). вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.  Акцизами облагаются следующие товары (продукция): этиловый спирт из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть (включая газовый конденсат), автомобильный бензин, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Сборщиками акциза фактически выступают те, кто или производят подакцизные товары, или оказывают облагаемые услуги;
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.  Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В России, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.
4. Налог на прибыль организаций - федеральный налог, взимаемый в соответствии с главой 25 НК РФ,  относится к группе прямых налогов, уплачивается российскими и иностранными организациями, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК). Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК). Налоговой базой выступает  денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - федеральный налог, взимаемый в соответствии с главой 26 НК РФ, относится к группе косвенных налогов. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст. 334 НК). Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются: полезные ископаемые,  добытые из недр на территории РФ, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, либо  добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ;
6. Водный налог - плата за пользование водными объектами, часть системы платежей, связанных с пользованием водными объектами. Плательщиками водного налога являются граждане и юридические лица, имеющие лицензию на водопользование.;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - денежные суммы, взимаемые в соответствии с главой 25¹ НК РФ;
8. Государственная пошлина - денежные суммы, взимаемые уполномоченными государственными органами, учреждениями за совершение процедур, действий в интересах предприятий, организаций, граждан и за выдачу документов. Это установленный Законом РФ "О государственной пошлине" обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.