Сравнительный анализ налоговых систем РФ и Австрии

1.3. Сравнительный  анализ налоговых систем РФ  и Австрии 

     Сравнительный анализ налоговых систем России и  Австрии представлен в таблице 2.

Таблица 2 Сравнительный анализ налоговых систем России и Австрии 

     Вывод: В России нет понятия «совместный налог», однако некоторые из федеральных налогов распределяются как в федеральный, так и в региональный бюджет.

       В Австрии налог на прибыль  составляет 25% от валовой прибыли, а в России всего 20 %. При этом австрийские компании обязаны платить минимальный налог на прибыль в независимости от результатов их деятельности и наличия прибыли. Для вновь созданных предприятий в Австрии существует льготный период – 4 первых квартала работы после регистрации. В этот период Австрийские общества с ограниченной ответственностью обязаны заплатить минимум 273 Евро в квартал. После 1 года работы ежеквартальный минимальный налог на прибыль австрийских Обществ с ограниченной ответственностью составляет 437 Евро, а для акционерных обществ, банков и страховых компаний минимальный налог еще выше.

     Из  положительных моментов Австрийской  налоговой системы – возможность  оптимизации налога через создание единого налогового пула по нескольким зависимым компаниям, объединив в едином отчете все доходы и расходы по нескольким организациям.

     Налог на добавленную стоимость в Австрии  на 2% выше, чем в России. 20% против 18% в РФ в 2010 году. Для этого налога существуют общие правила начисления и принятия к зачету входящего НДС, есть пониженная и нулевая ставка для определенных видов деятельности. В Австрии бизнес с оборотом менее 30 000 евро в год НДС не облагается.

     Структура и порядок финансирования социальных налогов в Австрии существенно  отличается от принятой на данный момент в России. В частности в Австрии часть социальных налогов оплачивается наемными сотрудниками за счет зарплаты, в то время, как в России все социальные налоги оплачиваются работодателем. Структура социальных налогов в Австрии включает налоги в фонды социального страхования и поддержки строительства жилья, Коммунальный налог местной администрации и налог в Фонд поддержки семьи. (Это налог для “выравнивания” социальных и финансовых условий между семейными и несемейными наемными сотрудниками – в данном случае налоговая система страны наглядно демонстрирует социальную ориентированность Австрийской экономики).

     Таким образом, общая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) по социальным налогам в Австрии в 2010 году составил 47,4%. При этом 18,07% оплачивает наемный сотрудник и 29,33% начисляется сверх заработной платы за счет работодателя. Получается, что общая нагрузка по социальным налогам на ФОТ в Австрии на 21,2% больше, чем в России.

     В Австрии годовой доход до 11000 евро не облагается подоходным налогом, доход в интервале между 11000 и 25000 Евро в год облагается по ставке 36,5%, т.е. средняя ставка подоходного налога в Австрии составляет 20,44% для дохода менее 2083 Евро в месяц  (около 80 000 рублей). С 25000 до 60000 Евро в год маржинальная ставка налога составляет 43,21%, т.е. средняя ставка 33,72% для дохода менее 5000 Евро в месяц (т.е. если общий доход сотрудника составил 5000 Евро в месяц, то налог составит 1686 Евро в месяц, а чистый доход будет равен 3314 Евро в месяц). Все доходы свыше 60000 Евро в год облагаются по маржинальной ставке 50%. В России на данный момент подоходный налог не зависит от величины доходов и составляет всего 13% от общего дохода.

     Налог на Дивиденды (на капитал) в Австрии  корпоративные учредители платят 25% от суммы начисленных дивидендов, а учредители физические лица – всего 12,5 %.

     В России налог на дивиденды зависит  от налогового статуса налогоплательщика  и для налоговых резидентов составляет всего 9%, а для нерезидентов –  т.е. в основном для иностранных собственников российских компаний – 15% от суммы начисленных дивидендов.

     В Австрии налог на недвижимое имущество  и составляет 1% от стоимости имущества. Однако существует также налог на продажу недвижимости, который составляет 3.5 % от цены сделки или 2% в случае, если купля-продажа происходит между близкими родственниками.

     В России общий налог на имущество  составляет 2 % от балансовой стоимости  имущества.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  налоговая система России даже при  сравнении с общей системой налогообложения, является для Австрийцев настоящим налоговым Оазисом.

     В то же время следует отметить, что  Австрия выступает в роли страны оффшора: в Австрии существует специальные  налоговый режим для холдинговых  компаний. Согласно международным принципам, доход в виде дивидендов, получаемый от дочерней компании за рубежом, или прирост капитала при продаже акций дочерней компании, освобождается от налогообложения в Австрии, при условии, что австрийская холдинговая компания владеет как минимум 10% акционерного капитала дочерней компании за рубежом в течение как минимум 12 месяцев. 

ГЛАВА 2.Проблемы действующих налоговых систем России и Австрии 

2.1. Проблемы  действующей налоговой системы  России 

     Оптимально  построенная налоговая система  должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

     В Российской экономике наблюдается тенденция к увеличению доходов в консолидированный бюджет (см. Приложение 1), однако по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку.

     Другая  проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП  рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

     Налоги  должны распределяться в равной степени  между федеральным центром и  регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в федеральный бюджет, а оставшиеся на местах должным образом не собираются.

     Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют  многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения  и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого  сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. Другое дело, что не все новшества оправданы.

     Наиболее  спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система России строилась  по образу и подобию налоговых систем западных стран. В некоторых случаях налоговые ставки вообще не отличаются от западных аналогов.

     Проблематичен также вопрос неравномерности распределения  налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании. 
 

2.2. Проблемы  действующей налоговой системы  Австрии 

     Отличительная особенность регулирования налогообложения  в странах ЕС, членом которого является Австрия,  заключается в отсутствии общего документа, систематизирующего все основные нормы и законодательства ЕС. Это значит, что положение, определяющее налоговую политику в ЕС, представляет собой совокупность отдельных решений и инструментов ЕС (Совет ЕС, Европарламент и др.), которые оформляются в виде директив, регламентов, решений, заключений каждой страной, а затем утверждаются на совместном собрании.

     Так, в соответствии с принципом «пропорциональности  и субсидиарности» Австрия не вправе самостоятельно устанавливать  нормы налогообложения без их предварительного соглашения со странами ЕС, а принцип «единогласия» выражается в необходимости принятия решений в сфере налогообложения всеми странами ЕС на единогласной основе.

     Структура налогообложения в странах ЕС характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран ЕС предполагают взимание таких налогов, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог. Такие элементы налогообложения, как порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы, система контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов и другие, – идентичны.

     В то же время налоговые системы  стран ЕС имеют свои особенности, а отсюда и трудности при осуществлении  процесса гармонизации. Так, в отличие от всех остальных стран ЕС, налоговым законодательством Австрии (финансовая статистика представлена в Приложение 2) предусмотрено взимание налога на прибыль по территориальному принципу, который предполагает налогообложение прибыли, полученной исключительно от деятельности в этой стране.

     Специфичность национального налогового регулирования  четко проявляется в отношении  социальных налогов и взносов: в  Австрии существуют специальные  правила по уплате страховых взносов  на иностранных резидентов в Австрии.

     Кроме этого, налоговая система Австрии  включает в себя налог на заработную плату, отсутствующий в большинстве  других стран, входящих в ЕС. Как  и взносы на социальное страхование, налог на зарплату уплачивается работодателями. Однако в отличие от взносов на социальное страхование, представляющих собой инструмент финансирования программ социального обеспечения и зачисляемых в соответствующие внебюджетные фонды, поступления от налога на зарплату включаются в состав дохода соответствующего бюджета, несмотря на то, что налог имеет целевой характер.