Сравнительный анализ налоговых систем РФ и Австрии

     Перечисление  роялти и процентных платежей представляет собой один из основных способов межфирменных расчетов между структурными подразделениями  европейских корпораций. Однако при  осуществлении данных расчетов компании сталкиваются с различными административными формальностями. Помимо этого, налогообложение процентов и роялти между Австрией и странами ЕС достаточно далеко от состояния гармонизации. Об этом свидетельствует тот факт, что при перечислении данных платежей между контрагентами применяются сверхвысокие ставки налогообложения у источника выплаты, что обусловлено отсутствием согласованности об избежании двойного налогообложения.

     Важность  другой актуальной проблемы – регулирование  налогообложения процентных доходов физических лиц – резидентов Австрии – обусловлена возрастанием международной мобильности капитала и повышением возможностей для размещения денежных средств физических лиц на финансовых рынках других стран⁴.

     Рассмотрение  фактов и проблем налоговых систем позволяет сделать вывод о том, что развитие экономического сотрудничества, основанного на свободном перемещении ноу-хау, товаров, капитала, рабочей силы невозможно без проведения согласованной налоговой политики. Перспектива развития налоговой системы Австрии требует осмысления новых подходов к интеграционному взаимодействию, а также принятия позитивных решений по некоторым проблемам. Необходимо четко определить систему взаимосогласованных взглядов на общие цели и приоритеты развития стран России и Австрии. Все это должно основываться на открытости, добровольности и самостоятельности государств, в том числе и России, в определении направления и глубины участия в процессах совершенствования налогового и иного законодательства Австрии. 

2.3. Сравнительный анализ путей решения существующих проблем налоговых систем России и Австрии 

       Существующие  налоговые системы   требует  серьезного  реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального  выполнения своих  функций,  т.к.  с  одной  стороны  должна обеспечивать уровень  сбора налогов, достаточный для  покрытия основных расходов бюджетов, а с  другой  стороны  налоговая  система  страны должна способствовать нормальному  функционированию  экономики  государства, экономическому росту и развитию территорий.

     Для совершенствования налогообложения  предложены следующие пути:

1. Оздоровление  государственного  бюджета РФ,  которое  нужно  провести  по  трем направлениям: увеличение доходной базы бюджета; реструктуризация расходной части бюджета; упорядочение бюджетных процедур. Основным  направлением   налоговой   политики   должно   стать   обеспечение приемлемых, как для государства, гак и для участников  рынка,  фискальных условий деятельности.  Необходима налоговая реформа, включающая:
• совершенствование  налогового  законодательства  с  целью его упрощения,  придания  налоговым  законам  большей  прозрачности, расширения  базы  налогообложения,  снижения  налоговых  ставок, обеспечение  нейтральности  налогов  по  отношению  к  некоторым категориям налогоплательщиков;
• пересмотр и отмену налоговых льгот;
• объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;

     В Австрии так же имеется подобная программа, которая проявляется  в ежегодичном сокращении доли налоговых  льгот.

2. Ключевой проблемой как для РФ, так и для Австрии является несовершенство системы законодательства. В данном случае позиции схожи: ставится вопрос о правильном понимании законодательства и придания ему более ясной и понятной формы.
3. Осуществления  налоговой  реформы должны быть достигнуты следующие цели:

• ослабление  общего  налогового   бремени   на   законопослушных налогоплательщиков  путем   более   равномерного   распределения налоговой  нагрузки  на  всех  налогоплательщиков,   продолжения начатого курса на  дальнейшее  постепенное  снижение  ставок  по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки  на фонд оплаты труда;

• усиление справедливости налоговой системы за  счет  выравнивания условий  налогообложения  для  всех  налогоплательщиков,  отмены неэффективных  и  оказывающих  наиболее  негативное  влияние  на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов  применения  налогов  и  сборов  тех  норм,   которые искажают их экономическое содержание;
• упрощение налоговой системы за счет установления  исчерпывающего перечня  налогов  и  сборов  с  сокращением  их  общего   числа.

     Решение данной проблемы пока находится в  «подвешенном состоянии» как в РФ, так и в Австрии. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. Перспективы развития налоговой  системы России и Австрии 

3.1.Основные направления совершенствования налоговой системы России в 2012 – 2014 гг 

     Помимо  решения задач в области бюджетного планирования основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

     Документ  об основных направлениях налоговой  политики представляет собой основание  для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере - ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

     В трехлетней перспективе 2012 - 2014 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения⁵.

     Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания  сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011 - 2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

     Взимание  налогов и сборов может оказывать  различные эффекты на поведение  экономических агентов, создавать  различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

     В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения  доходного потенциала взимаемых  налогов может стать как повышение  налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

     При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

     Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

     1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развития человеческого  капитала.

     2. Мониторинг эффективности налоговых  льгот.

     3. Акцизное налогообложение.

     4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

     5. Налог прибыль организаций.

     6. Налогообложение природных ресурсов.

     7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов.

     8. Введение налога на недвижимость.

     9. Налоговое администрирование.

     Реформирование  системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения  на основе патента будет осуществляться по следующим направлениям.

     С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Кодекса. Указанный режим налогообложения будет предназначен для применения индивидуальными предпринимателями.

     Предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в частности, с 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются:

• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

     С 1 января 2014 года система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности отменяется.

     Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между  общим режим налогообложения, упрощенной системой налогообложения или патентной  системой налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между применением общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения.При этом будут уточнены размеры ограничений по размеру доходов, дающих право перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013 года и применения указанной системы налогообложения за налоговый период начиная с 2013 года.

     Одной из главных целей налогового стимулирования инвестиционного процесса является создание условий, при которых население  и институциональные инвесторы расширяют объем средств, вкладываемых в те или иные фондовые активы. Список подобных ценностей - акции, корпоративные и региональные облигации, паи, госбумаги и др. - определяется государством в зависимости от выбранных приоритетов в рамках модели развития экономики. 
 
 
 

3.2. Обмен зарубежным опытом и пути взаимодействия по вопросам налогообложения между Россией и Австрией 

     Проблема  повышения эффективности налогового контроля и совершенствования контрольной  работы налоговых органов для  России всегда актуальна. Улучшение качества налогового контроля возможно как за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования, так и за счет использования международного опыта. Австрийская практика налогового контроля применяет различные способы его осуществления. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик налогового контроля в российской действительности должно привести к повышению эффективности контрольной деятельности.