Специальные налоговые режимы

 

В течение календарного года работнице на основании поданного в бухгалтерию письменного заявления и соответствующих документов были предоставлены стандартные налоговые вычеты на нее и ребенка в размере 400 руб. и 600 руб. соответственно. Как видно из таблицы, начиная с апреля месяца, вычет в размере 400 руб. не предоставляется, так как доход работницы, исчисленный нарастающим итогом превысил 20 000 руб. (ст. 218 п.1 пп.3 НК РФ), а, начиная с июля,  не предоставляется вычет на ребенка, так как доход превысил 40 000 руб. (ст. 218 п.1 пп.4 НК РФ). Таким образом, из-под налогообложения была выведена сумма стандартных вычетов в размере 4 800 руб. Общий налог на доходы за год составил 8 736 руб., а заработная плата на руки – 63 264 руб.

Налоговая база = 6 000 руб. × 12 мес. – (400 руб. × 3 мес. + 600 руб. × 6 мес.) = 67 200 руб.

Сумма налога за год = 67 200 руб. × 0,13 = 8 736 руб.

Заработная плата за год на руки = 6 000 руб. × 12 мес. – 8 736 руб. = 63 264 руб.

Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами. Они представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 30 апреля следующего года.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации?
2. Каковы особенности современной системы взимания НДФЛ?
3. Кто является плательщиком по данному налогу?
4. Объясните понятия «резидент» и «нерезидент» в целях налогообложения НДФЛ.
5. Назовите объект налогообложения по НДФЛ.
6. Какие суммы дохода физических лиц не подлежат налогообложению?
7. Каков налоговый период по налогу на доходы физических лиц?
8. Какие существуют ставки по категориям налогоплательщиков?
9. Какие вычеты существуют в отношении этого налога?
10. В чем особенности стандартных вычетов, установленных по НДФЛ?
11. Кем предоставляются социальные, имущественные и профессиональные вычеты?
12. Каков порядок расчета и сроки уплаты по НДФЛ?

 

 

3.6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

Виды таможенных пошлин. Одной из сторон внешнеэкономической деятельности государства является международная торговля. Несмотря на то, что она носит свободный характер, приводит к возрастанию экономического благосостояния как экспортеров, так и импортеров, на практике международная торговля практически нигде и никогда не развивалась свободно, без вмешательства государства. История международной торговли — это история развития и совершенствования государственного регулирования международной торговли. В ходе развития внешнеторговых отношений сталкиваются экономические интересы различных слоев населения, и государство оказывается вовлеченным в этот конфликт.

Кроме того, в условиях рыночных отношений национальная экономика становится все более открытой, и государство должно учитывать в своей политике тесную взаимосвязь процессов, происходящих как в экономических связях внутри государства, так и в сфере внешнеэкономических связей. Государство не может достичь внутреннего экономического равновесия, не используя мер внешнеэкономического и в особенности внешнеторгового регулирования. Инструментом регулирования внешнеторговой деятельности является таможенная политика государства, которую определяет Государственный таможенный комитет РФ.

Законодательной основой таможенной политики является Таможенный кодекс (18 июня 1993 г.) и Закон о таможенное тарифе (21 мая 1993 г.).

Закон о таможенном тарифе представляет собой инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Основными целями таможенного тарифа являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

- защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Таможенный тариф Российской Федерации представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Таможенный тариф применяется в отношении ввозимых и вывозимых товаров и содержит: наименование облагаемых товаров; ставки на единицу обложения; перечень беспошлинно пропускаемых товаров, а также товаров, запрещенных к ввозу, вывозу или транзиту.

Структурно таможенный тариф делят на простой и сложный.

Простой таможенный тариф – основан на единой ставке, применяемой к каждому товару.

В большинстве стран действует сложный таможенный тариф, который включает несколько ставок обложения (максимальная, минимальная, преференциальная и т.д.). Ставка применяется к товарам определенной страны в зависимости от сложившихся экономических отношений.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов.

Таможенные пошлины — денежный сбор, взимаемый таможнями с провозимых через границу данной страны товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

Таможенные пошлины классифицируют на ввозные, вывозные и транзитные. Основными являются ввозные таможенные пошлины.

Таможенная пошлина рассчитывается на основе таможенной стоимости и ставок таможенных пошлин.

Рассмотрим порядок определения таможенной стоимости товара.

Таможенная стоимость товара и методы ее определения

Таможенная стоимость товара — это стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом о таможенном тарифе и используемая для:

- начисления таможенной пошлины, сборов и иных платежей;

- внешнеэкономической и таможенной статистики;

- применения мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по этим сделкам.

Начисление, уплата и взимание пошлины производятся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ и вносятся в республиканский бюджет РФ. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с общими принципами таможенной оценки, принятыми в международной практике.

Таможенная стоимость заявляется декларантом и указывается в таможенной декларации таможенному органу, который осуществляет контроль за правильностью ее определения.

Кроме того, декларант обязан представить таможенным органам сведения, подтверждающие правильность определения таможенной стоимости.

При отсутствии или непредставлении доказательств, подтверждающих достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган имеет право принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

- по цене сделки с ввозимыми товарами;

- по цене сделки с идентичными товарами;

- по цене сделки с однородными товарами;

- вычитания стоимости;

- сложения стоимости;

- резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод определения по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется только в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Рассмотрим каждый из применяемых методов.

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты:

- расходы по доставке товара до места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации;

- расходы, понесенные покупателем;

- часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров;

- лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

- часть дохода продавца от любых последующих перепродаж;

В определенных случаях указанный метод невозможно использовать для определения таможенной стоимости товара. К таким случаям относят:

- ограниченность прав покупателя на оцениваемый товар;

- зависимость продажи и цены сделки от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

- отсутствие документов, подтверждающих правильность и достоверность заявленной стоимости;

- взаимозависимость участников сделки. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

- один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

- участники сделки являются совладельцами предприятия;

- один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки (при этом доля вклада должна составлять не менее 5 % уставного капитала);

- оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

- участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

- один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

- участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. В этом случае базой для определения таможенной стоимости является цена сделки с идентичными товарами, т.е. одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам:

- назначение и физические характеристики;

- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Цена сделки с идентичными товарами является базой для определения таможенной стоимости, если эти товары:

- проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

<s