Система налогообложения на предприятии

Содержание

Введение………………..………………………………………………..…..……...................3

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Меравит»…….….…..................5

     1.1. Общие сведения ООО «Меравит»…….………………………..………….........5

     1.2. Система налогообложения на предприятии………….….………..…................6

     1.3. Организация налогового учета  в ООО «Меравит»…………..…....….…..........9

Глава 2. Налогообложение ООО «Меравит»………………………...……....…….............11

     2.1. Учет НДС……………………………………………………..…...…..................11

     2.2. Учет ЕСН………………………………………………….…………..................15

     2.3. Учет Налога на имущество организаций……………..…………..…...............21

Глава 3. Оптимизация налогообложения на предприятии…..………………...................28

Закдючение……………………………………………....………………..............................30

Спсок используемой литературы……………………………….....................….................32

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Многие, начиная собственное дело, как  способ накопления первоначального  капитала используют именно торговую деятельность. Разумеется, как и во всяком другом роде деятельности, связанном с вложением собственных денежных средств, в торговле присутствует доля риска. Но, тем не менее, можно с большой уверенностью сказать, что развитие торговли в нашей стране идет весьма интенсивно именно из-за частного предпринимательства. Соответственно и конкуренция в этой области велика. Как бы скептически ни относились к понятию «цивилизованные рыночные отношения», все равно обращаются к нему. Достаточно вспомнить, как обстояло дело с рынком потребительских товаров 10-15 лет назад. Высокая конкуренция в торговле (разумеется, в тех областях, где нет монополии) приводит не только к насыщению потребительского рынка, но и к улучшению качества товаров и услуг, предоставляемых торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями.

     Торговля - это вид предпринимательской  деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг  покупателям. Торговля подразделяется на две основные группы: оптовую  и розничную. Оптовой торговлей является торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием, а розничной торговлей соответственно называется торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В понятие оптовой торговли включается деятельность по продаже товаров розничным торговцам, промышленным, коммерческим, учрежденческим либо профессиональным пользователям или же другим оптовым торговцам. Розничная торговля включает деятельность по продаже товаров для личного потребления или домашнего использования.

     Таким образом, видно, что понятия розничной  и оптовой торговли связаны не с количеством единовременно  продаваемого товара, а с целью  его приобретения и последующего использования. Один и тот же товар, проданный в одном и том же количестве, одним и тем же продавцом (в случае если продавец занимается «смешанным» видом торговли, т.е. оптово-розничной) может быть объектом как оптовой, так и розничной сделки купли-продажи.

     При оптовой торговле сделка купли-продажи  сопровождается пакетом документов. Как правило, это товарная (товарно-транспортная) накладная и счет-фактура. Счет на оплату товара не является обязательным документом, если оплата товара производится в момент его получения или позже. Если товар покупателю отпускается по предоплате, основанием для оплаты еще не полученного товара как раз и будет счет на оплату, выставленный продавцом. Накладная и счет-фактура составляются в двух экземплярах - по одному для каждой стороны. Счет-фактура является документом, необходимым для начисления НДС, и выставляется только продавцами, находящимися на общей системе налогообложения. Предприятия торговли и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, при продаже товара счет-фактуру, естественно, не выставляют независимо от того, является покупатель плательщиком НДС или нет. В настоящее время счет-фактуру не требуется заверять печатями, достаточно подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия-продавца. Разумеется, в большинстве случаев генеральный директор не подписывают каждый счет-фактуру. Это было бы крайне неудобно и для руководителей торговой организации, и для покупателей. В таких случаях на предприятии торговли должен быть издан приказ с полным перечнем лиц, имеющих право подписи на первичных расходных документах (в том числе на счетах-фактурах и накладных). Согласно Федеральному закону от 21.1196 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

     Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным бухгалтером или  уполномоченными ими на то лицами.

     Документом, подтверждающим факт передачи товара, является товарная накладная. Для покупателя накладная служит основанием для  оприходования полученного товара, а для продавца - основанием для  списания товара. При этом необходимо помнить, что накладная должна быть оформлена должным образом. Документ должен быть подписан представителями обеих сторон сделки и заверен их печатями. В случае если печать покупателя проставить на накладной (на экземпляре продавца) не представляется возможным, в документ вместе с подписью представителя покупателя (подпись обязательно расшифровывается) вносятся данные о доверенности, выданной покупателем на получение товара (номер, дата). Сама доверенность прилагается к накладной и в дальнейшем хранится вместе с ней. Если товар отправляется покупателю в другой город и, следовательно, ни печать на товарной накладной, ни доверенность на момент отправки товара получить от покупателя невозможно, то доверенность отправляется продавцу по почте, а до момента их получения подтверждением, что товар отправлен именно этому оптовому покупателю, служит транспортный документ с указанием организации-получателя. Транспортный документ не является заменой для печати и (или) доверенности.

     Именно  первичные документы определяют, будет ли отнесена сделка купли-продажи к оптовой или розничной торговле. Если продавец, являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), оформит продажу какого-либо товара таким пакетом документов (даже если товар был продан за наличный расчет с оплатой через кассу), это будет уже другой вид торговли, подпадающий под общую систему налогообложения. Четкое понимание разницы между законодательным определением оптовой и розничной торговли поможет избежать подобных досадных ошибок и, как следствие, - возможных проблем с налоговыми органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Глава 1:  «Технико-экономическая  характеристика ООО  «Меравит» 

     1.1. Общие сведения  ООО «Меравит»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Меравит», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава, Учредительного договора о создании и деятельности Общества и законодательства России.

     Официальное наименование Общества:

     Полное  официальное наименование на русском  языке: общество с ограниченной ответственностью «Меравит»

     Юридический адрес Общества: 236040, Калининград, ул. Сергеева, д.2

     Организация ООО «Меравит» зарегистрирована от 16.05.2001 г.

     Основной  деятельностью ООО «Меравит» является торговля одеждой разных марок.

     Учредители (участники) Общества отвечают по его  обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах своих вкладов в уставный капитал. Принятие новых участников в состав Общества принимается учредителем. В данный момент на данном предприятии работает 5 человек не включая руководителя – Плеханова Екатерина Сергеевна. Учредителем, в свою очередь, выступает одно физическое лицо – Николаев Вадим Тимофеевич.

     Общество  может иметь расчётный, валютный и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

     Расчеты с покупателями за оказанные услуги ведутся наличным способом. Счета  и счета-фактуры, выписываются в  установленном порядке.

     Хозяйственные средства образуются за счет собственных  и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.

     Цели  и предмет деятельности

     Основной  целью деятельности Общества является насыщение рынка товарами и извлечение прибыли. Фирма имеет в аренде два офисных и складских помещения, расположенных в центре г. Калининграда. Для удобства обслуживания покупателей, офис расположен вблизи центральной автодороги с наиболее удобным подъездом. Расположение склада и офиса в одном месте позволяет быстро пополнять ассортимент товара.

     В данный момент ООО «Меравит» довольно рентабельная и конкурентоспособная организация. 
 
 
 
 
 
 
 

 

     1.2. Система налогообложения  на предприятии

     С 1 января 2007 г. вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом  от 27.07.2006 №137-ФЗ в первую часть Налогового кодекса. Существенно изменился порядок уплаты налогов, пеней и штрафов.

     Каждый  налогоплательщик самостоятельно исполняет  обязанность по уплате налога. Если этого не сделать в установленный  срок или перечислить сумму налога не в полном размере, недоимка взыскивается в принудительном порядке.

     Обстоятельства, с наступлением которых обязанность  по уплате налога признается исполненной  организацией в добровольном порядке:

     Во-первых, налог считается уплаченным в  момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему РФ. Но только при соблюдении всех указанных ниже условий.

     Поручение на уплату налога организация обязана  заполнять в соответствии с правилами, которые устанавливает Минфин России по согласованию с Банком России (п.7 ст.45 НК РФ). Сейчас действуют Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 24.11.2004 №106н.

     В платежном поручении должны быть правильно указаны номер счета  Федерального казначейства и наименование банка-получателя. Если налогоплательщик допустил ошибку в этих реквизитах и необходимая сумма не была зачислена на счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной (пп.4 п.4 ст.45 НК РФ).

     Есть  и другие основания, которые исключают  признание факта уплаты налога в  день предъявления платежного поручения  в банк. Перечислим их:

     - организация отзывает неисполненное  поручение;

     - неисполненное поручение по каким-либо  причинам налогоплательщику возвращает  банк либо (в отношении организаций,  которым открыт лицевой счет) орган Федерального казначейства (иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов налогоплательщиков);

     - на день предъявления поручения  на счете (лицевом счете) организации  нет достаточного денежного остатка  либо имеются иные неисполненные  требования, предъявленные к данному  счету (лицевому счету) организации, и на нем недостаточно денежных средств для удовлетворения всех требований. Разумеется, речь идет о тех требованиях, которые по гражданскому законодательству должны быть исполнены в первоочередном порядке по сравнению с распоряжением о перечислении сумм налогов. Напомним, что очередность списания денежных средств со счета установлена в ст.855 Гражданского кодекса.