8. Обосновать любые затраты, направленные  на извлечение дохода, особенно  привычные для деятельности организации  (бюджет, бизнес-план, даже убыточный в первые годы, и др.);

     9. Включить в системные положения  о персонале (коллективный договор,  трудовой контракт, положение о  премировании) наиболее широкие  возможности. Предусмотреть любые  варианты в части периодичности  вознаграждений (единовременные, ежеквартальные, по итогам года), в части условий выплат (производственные результаты, финансовые показатели деятельности предприятия, отсутствие жалоб и нареканий, выполнение функций в необходимые сроки) и в части видов и величины вознаграждений (заработная плата, премии, компенсации и т.п.);

     10. Утвердить критерий отнесения  расходов к косвенным расходам  для целей налогообложения самым  жестким способом, включая в состав  прямых расходов минимум затрат;

     11. При подписании договоров, по  которым предприятие имеет расходы, по возможности включать в текст договора те виды расходов, которые прямо указаны в гл.25 НК РФ;

     12. Предусмотреть в учетной политике  формирование резервов в соответствии  с гл.25 НК РФ, а именно:

     - резерва на ремонт основных  средств;

     - резерва предстоящих расходов  на оплату отпусков;

     - резерва на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет;

     - резерва по гарантийному ремонту;

     - резерва на покрытие убытков  по сомнительным долгам;

     - резерва на покрытие убытков  от обесценивания ценных бумаг (для профессиональных участников);

     - резерва предстоящих расходов, направляемых  на цели, обеспечивающие социальную  защиту инвалидов (для общественных  организаций инвалидов и организаций,  использующих труд инвалидов,  если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%);

     13. Превратить безнадежные долги  в сомнительные для увеличения  суммы резерва по сомнительным  долгам. Например, получение от должника любого вида документа (протокол, письмо, уведомление), содержащего сведения о том, что должник признает задолженность. С получением такого документа срок исковой давности прерывается и начинается новый (то есть плюс три года) согласно ст. 203 ГК РФ;

     14. В договорах с заказчиками  по возможности предусмотреть  переход права собственности  по моменту оплаты (согласно п.1 ст.39 НК РФ дате реализации  товаров  соответствует дата  перехода права собственности  на эти товары);

     15. По возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях. При этом налоговая база не будет увеличиваться в соответствии с пп.13 п.1 ст.165 НК РФ. В то же время санкции могут взыскиваться кредитором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства согласно действующему законодательству (ст.ст. 330 - 333 ГК РФ);

     16. Выбрать наиболее «выгодный»  способ уплаты авансовых платежей, предварительно проанализировав  закономерность уплаты авансовых  платежей в течение предыдущего года. 
 
 
 

     Заключение

     В настоящее время власти планируют  принять ряд мер, направленных на снижение налогового бремени налогоплательщиков. Об этом сообщил заместитель директора  Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В.Разгулин, выступая 18 ноября на II Всероссийском налоговом конгрессе, одним из информационных спонсоров которого был ИД «ФБК-ПРЕСС». Однако не стоит надеяться, что в разгар финансового кризиса Правительство РФ снизит ставки налогов. Ослабления налогового бремени власти планируют добиваться исключительно за счет снижения затрат налогоплательщика на налоговое администрирование.

     Произойдут  изменения в части обложения  НДС авансов. Возможно, Правительство  РФ предоставит налогоплательщику  право на вычет по НДС в части  выданных авансов. Но есть и альтернативное предложение: вообще освободить авансовые платежи от обложения налогом на добавленную стоимость. В Минфине России пока не знают, какое из этих двух предложений в конечном счете будет принято.

     Также в ближайшее время предполагается отменить обязанность по перечислению НДС при осуществлении неденежных расчетов. Рассматривается вопрос о продлении срока представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость по отгрузке товаров, зафиксированной на определенную дату. Пока нет определенности в этом вопросе, но новшества могут быть распространены на операции, которые были совершены в период с 1 июля 2008 года. Срок для представления документов может быть увеличен со 180 до 270 дней.

     Определенные изменения будут приняты и в отношении налога на прибыль. Как отметил С.В.Разгулин, многие налогоплательщики используют механизм уплаты авансовых платежей исходя не из фактической прибыли, а из прибыли, которая сформировалась в предыдущем квартале. Тем самым организации могут столкнуться с ситуацией, когда в IV квартале налогового периода просто не окажется средств для уплаты авансовых платежей.

     Предлагается  предоставить налогоплательщику право  изменить налоговую политику и перейти  на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли уже в этом году. Это может касаться, скажем, прибыли, полученной в ноябре-декабре текущего года.

     Учитывая, что большинство кредитных организаций  повысили ставки по ранее выданным кредитам, предлагается увеличить размер процентов, которые организация сможет отнести на затраты в рамках ст.269 НК РФ (по валютным средствам - до 22%, по рублевым - ставка рефинансирования, увеличенная в 1,5 раза). Планируется уточнить меры по отнесению к затратам расходов организации на страхование рисков.

     Минфин  России не отказывается и от других налоговых послаблений. Например, от предложения Минэкономразвития  России относительно налоговых отсрочек и рассрочек по уплате налоговой  задолженности, увеличения амортизационной  премии до 30% и других предложений этого ведомства. Но все эти меры ведут к значительному выпадению средств из федерального бюджета, поэтому требуют времени на их согласование и принятие. Также С.В. Разгулин сообщил, что законопроект о трансфертном ценообразовании и консолидированном налогоплательщике будет принят не ранее 2009 года и вступит в силу не ранее 2010 года.

     Еще одна мера, которая, по мнению представителя  Минфина России, может способствовать сокращению количества судебных разбирательств между налогоплательщиками и инспекциями, - это предоставление налоговым органам права выносить по итогам проверки декларации, где заявлен НДС к возмещению, несколько отдельных решений. Одно - в отношении спорной суммы, другое - по той, с которой они согласны.

     Кроме того, в следующем году планируется  провести эксперимент по внедрению  электронного документооборота по счетам-фактурам. Начало эксперимента запланировано  на I - II кварталы 2009 г. в Москве. В  настоящее время, несмотря на попытки  разрешить этот вопрос через арбитражный суд, налогоплательщики не имеют права на вычет, если счет-фактура направлен по телекоммуникационным каналам связи и подписан электронной цифровой подписью. В рамках пилотного проекта предлагается отработать механизм выставления электронных счетов-фактур. Если эксперимент признают удачным, то уже в 2009 г. будут внесены соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы:

     1. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ.

     2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ.

     3. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01: приказ Минфина России  от 30.03.2001 №26н (в ред. от 18.09.2006).

     4. «Аудит и налогообложение», 2007, №4.

     5. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие.

     6. «Горячая линия бухгалтера», №15-16, август 2008 г.

     7. «Российский налоговый курьер», 2007, №4.

     8. «Финансовые и бухгалтерские  консультации», 2008, №12.