Роль земельного налога в формировании местных бюджетов

     Для реализации государственной политики трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, а также стимулирования создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест был предусмотрен особый порядок учета для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц соответствующих выплат.

     Изменены  правила обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании  с физического лица задолженности  по налогам, сумма которой не превышает 1500 рублей.

     Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 324-ФЗ "О  внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" призван сократить случаи обращения в суд налогового органа за взысканием незначительных сумм.

     Только  в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока  самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, направленного физическому лицу, общая сумма задолженности не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

     Новые правила распространяются на требования об уплате налога, сборов, пеней и штрафов, направленных налогоплательщикам после 2 января 2011 года.

     В законодательстве о налогах и  сборах закреплены условия для установления единого срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Таким образом, срок уплаты данных налогов  за 2011 год может быть определен  как 1 ноября 2012 года.

     Установление  единого срока уплаты, отмена авансовых  платежей, наряду с предоставленными Кодексом дополнительными возможностями по улучшению информационного взаимодействия налоговых и регистрирующих органов, значительно сокращают количество ошибок в начислении платежей, снижают случаи перерасчетов. В конечном итоге создаются комфортные условия для исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов.

Заключение

     Основной  проблемой местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%.

     Существуют  также следующие проблемы функционирования местной налоговой системы:

1. Наличие федеральных льгот по земельному налогу.
2. Наличие препятствий по формированию налогооблагаемой базы местных налогов.
3. Несовершенство системы администрирования местных налогов.

Для решения данных проблем необходимо:

1. Упорядочивание процессов оценки налогооблагаемой базы  по местным налогам;
2. Оптимизация налогового администрирования: введение в структурах муниципалитетов института сборщиков налогов, обеспечение качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами;
3. Отмена налоговых льгот по земельным и имущественным налогам. 
    
   Библиографический список

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - N 31. - Ст. 3824.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // СЗ РФ. - 1994. - N 32. - Ст. 3301.
4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ // СЗ РФ. - 2001. - N 44. - Ст. 4147.
5. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. - 2008. - N 48. - Ст. 5519.
6. Федеральный закон от 6.10.1999 г. №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. - 1999. - N 42. - Ст. 5005.
7. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. - 1992. - N 8. - Ст. 362.
8. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» // Ведомости СНД и ВС РФ. - 1991. - N 44. - Ст. 1424.
9. Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» // СЗ РФ. - 2007. - N 31. - Ст. 4017.
10. Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» // СЗ РФ. - 2000. - N 16. - Ст. 1709.
11. Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» // Российская газета. - 2008. - N 68.
12. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2008. - N 44.

     Учебники, монографии и научно-практические издания:

13. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Уч. пос. для вузов / Б.Х.Алиев - М.: Финансы и Статистика,  2008. - 416 с.
14. Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации: Учебник Гриф МО РФ / М.В. Баглай - М.: Норма, 2011. - 557 с.
15. Брызгалин А.В., Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / В.Р. Берник, А.Н. Головкин – М: Юрайт, 2008. - 589 с.
16. Гуреев В.И. Налоговое право / В.И. Гуреев - М.: Экономика, 2009. - 562 с.
17. Дорофеев Б.Ю. Налоговый кодекс РФ: ч.2, с комментариями / Б. Ю. Дорофеев, С.А. Жернаков, Д.А.Серков – Екатеринбург: У-Фактория, 2008. - 736 с.
18. Горшкова Л.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) по состоянию на 17 марта 2010 г. / Л.Л. Горшкова – Система КонсультантПлюс, 2010.
19. Крохина Ю.А. Налоговое право  / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина - М.: Норма, 2009. - 450 с.
20. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И.Кучеров - М.: Юрайт, 2008. - 366 с.
21. Матузов Н.И., Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько - М.: Юристъ, 2008. - 623 с.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. / Миляков Н.В. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009. - 509 с.
23. Сальникова Л.В. Налоговое право России / Л.В. Сальниковой, И.Д. Еналеевой. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2008. - 609 с.
24. Пепеляев С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред.С.Г.Пепеляева - М.: Инвест-Фонд, 2008. - 512 с.
25. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник / С.Г.Пепеляева - М.: Юристъ, 2010. - 496 с.
26. Перов А. В. Налоги и налогообложения / А.В. Перов, А.В. Толкушкин - М.: Норма, 2008. - 432 с.
27. Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В.Петрова - М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. - 220 с.
28. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц / С.Ю. Рахманова - М.: Экзамен, 2006. - 453 с.
29. Рыманов. А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / А.Ю. Рыманов - М.: ИНФАРМ - М, 2007. – 334с.
30. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение / Д.И.Ряховский - М.: ЭКСМО, 2008. - 329 с.
31. Сарьян Е. Краткий курс истории земельного вопроса в России / Елена Сарьян - М.: Квадратный метр, – 2004. – 239 с.
32. Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. – М.: ИНФРА - М, 2009. - 490 с.
33. Сотникова Л.В. Имущественные налоги / Л.В. Сотникова - М.: Налоговый вестник, 2008. - 230 с.
34. Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник для вузов / А.А.Тедеев, В.А. Парыгина - М.: Эксмо, 2008. - 858 с.
35. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий / С.А. Уваров - М.: Экзамен, 2009. - 432 с.
36. Харламов М.Ф. Налоговое право: конспект лекций / Ю.Ф, Кваша, А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов – М.: Юрайт, 2011. – 99 с.
37. Химичева Н.И. Финансовое право / Н.И. Химичева – 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 650 с.
38. Черник Д.Г. Налоги / Д.Г. Черник - М.: Финансы и статистика, 2008. - 742 с.
39. Юричева Л.Н. Налоги на имущество физических лиц / Л.Н. Юричева - М.: Ось, 2009. - 132 с.
40. Юшкина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юшкина - М.: Инфра - М, 2007. - 429 с.

Периодические издания:

41. Аминев С.Х. Реформирование имущественного налогообложения продолжается / С.Х. Аминев // Налоговая политика и практика. - 2008. - №3. - С.13-15.
42. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество / Л.П. Бойко // В курсе дела. - 2009. - №8. - С.31-33.
43. Верещагин С.А. Филиалы и налог на имущество / С.А. Верещагин // Российский налоговый курьер. - 2008. - №5. - С.34-39.
44. Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарии к изменениям и дополнениям / Н.А. Гаврилова // Российский налоговый курьер. - 2008. - №2. - С.22-31.
45. Грудицына Л.Ю. Налог на имущество физических лиц: Вопросы и ответы / Л.Ю. Грудицына // Адвокат. - 2009. - №11. - С.13-21.
46. Котляров М.А. Новый земельный налог: неотложные проблемы и пути их решения / М.А. Котляров // Финансы. – 2007. - №6. – С.15-18.
47. Красноперова О.А Изменение срока уплаты налога и сбора / О.А. Красноперова // Гражданин и право. - 2008. - №1. - С.23-26.
48. Просягина Г.Н. Налоги на имущество физических лиц / Г.Н. Просягина // Гражданин и право. - 2007. - №11. - С.6-9.
49. Разгули С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы / С.В. Разгули // Налоговый вестник. - 2008. - №6. - С.62-65.
50. Семенихин В.В. Налог на имущество / В.В.Семехинин // Налоговый вестник. - 2009. - №4. - С.12-24.
51. Щекин Д.М. Налогообложение обособленных подразделений. Регистрация организации по месту нахождению обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств / Д.М. Щекин // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2009. - №2. - С.41-50.
52. Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы / М.М. Юмаев // Налоговая политика и практика. - 2008. - №2. - С.18-24.