Роль налогов в формировании финансов государства

РОСЖЕЛДОР

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей  сообщения»

(РГУПС)

Кафедра «Экономика и право»

Дисциплина  «Налоги и налогообложение»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Студент

Группа   АТР-143         Гончарова Н.Ю.                      (Фамилия, И.О.)

Руководитель

контрольной работы                                                                  

к.э.н.доц.каф.»Экономика и право»                                         Ячник Н.С.

                                                                        (Фамилия,  И.О.)

Ростов-на-Дону

(2010)

Содержание

 
 

 

I Теоретическая часть

1 Роль налогов в  формировании финансов  государства

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др. Как составная часть  производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся  к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо  обусловлены потребностями поступательного  развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует  соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе  страны.

     Факторы социального и экономического порядка  стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства  проведения коренной перестройки налоговой  системы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих  субъектов (работодателей) на стадии распределения  первичных доходов. Так же создается  фонд обязательного медицинского страхования. В этом проявляется диалектика взаимосвязей между экономическим базисом  и политической надстройкой. В переходный период взаимовлияние экономики  и бюджета выражается в усилении инфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависит от того, как организовано формирование доходной и расходной частей.

     До  начала 1980-х гг. отмечалась тенденция  повышения доли государственных  доходов в общем объеме совокупного  общественного продукта и национального  дохода. Если накануне Первой мировой  войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма  мобилизации налоговых поступлений  в большинстве развивающихся  стран — косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших  странах, а также в странах  — экспортерах сырья. В промышленно  развитых странах доля поступлений  от таможенных пошлин составляет в  среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним  из основных источников государственных  доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего  налоги на доходы.

     Большая часть государственных доходов  развитых стран сосредоточена в  государственных бюджетах, куда поступают  наиболее крупные доходы. К важнейшим  налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные  бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных  органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся  поимущественные и поземельные  налоги, а также — в некоторых  странах — акцизы. Доходы государственных  предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные  фонды государства формируются  за счет специальных налогов и  сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах  с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных  бюджетах доля налоговых доходов  обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется  часть финансовых ресурсов государственных  и муниципальных предприятий (в  Российской Федерации — унитарные  предприятия) и ряда специальных  фондов.

     Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций  государства. В тех странах, где  государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские  страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального  дохода, как правило, выше. На общий  размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно  влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры  государственной собственности.

     Методология рационализации налогообложения должна исходить, во-первых, из классических налоговых  теорий и концепций; во-вторых, учитывать (но не копировать) прогрессивный опыт мировой практики налогообложения; в-третьих (и это главное), базироваться на жизненных реалиях, целях и  задачах российской переходной экономики. Налоговая система должна быть адекватна  современному состоянию экономики  и социальной сферы России.

     В переходный период взаимовлияние экономики  и бюджета выражалось  в усилении инфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависело от того, как организовано формирование доходной и расходной частей бюджета. Дефляция — это целенаправленное относительное сокращение избыточной денежной массы, проводимое правительством путем увеличения налогов, повышения учетной ставки, продажи государственных ценных бумаг и т.д.

     Опыт  бывших социалистических стран Европы, где реформирование экономики было начато раньше, показал, что дефляционные меры, в основном, сводятся к следующему. Вводится жесткое законодательное ограничение объема бюджетного дефицита и способов его погашения. Дефицит погашается выпуском государственных привлекательных (с индексацией доходов на темпы инфляции) ценных бумаг, продажей государственных прав на участие в капитале акционерных обществ, доходами от приватизации и т.д. Использование кредитов Центрального банка резко ограничивается и переводится на коммерческую основу. Существенно перестраивается структура расходной части бюджета. В ней повышается доля социальных выплат и снижается доля расходов хозяйственного назначения. Прежде всего снижаются (на 70-80% и более) дотации убыточным государственным предприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровления неплатежеспособных предприятий через процедуру банкротства.

     Перестраивается и структура доходной части бюджета. Бремя налогов в значительной мере переносится (например, в Венгрии  реформой 1988—1990 гг.) со сферы производства на сферу обращения и потребления. Этим стимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества  и доходов, а следовательно, и  базы налогообложения, Возрастают неналоговые  поступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операций на рынке ценных бумаг  и др.). Частично используются налоги прямой антиинфляционной направленности (превышение определенного размера оплаты труда облагается налогом, вводятся дополнительные платежи из доходов предприятий-монополистов, устанавливается прогрессивное налогообложение личных доходов). Таким образом, жесткая бюджетная политика в условиях переходного периода становится объективной необходимостью. Без нее стабилизации в экономике и финансах не добиться.

     Причины инфляционных процессов в России состоят в увеличении прибыльности предприятий при сокращении как  объемов производства, так и реализации товаров и услуг, монополизме  производителя и отсутствии конкуренции, ликвидации взаимозависимости между  увеличением доходов и производительностью  труда. Последствия инфляционных процессов  общеизвестны: эмиссия денег и  их обесценение, растущая дефицитность госбюджета, увеличение государственного долга. В числе причин инфляции особо следует указать на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, которые, ссылаясь на высокий уровень налогообложения, идут на завышение цен (там, где это возможно) в целях получения необходимой массы прибыли, сократившейся от очередного роста налоговой ставки.

     Увеличение  доли налоговых отчислений от балансовой прибыли в основном обусловлено  ростом средней заработной платы, превышающим  ее нормируемый не облагаемый налогом  уровень, выплатами ряда налогов  и сборов, которые ранее относились на себестоимость (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

     Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) исходя из потребности государства  в финансовых ресурсах и необходимости  сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики.

     II Практическая часть

     Задача 1.

     Рассчитайте средние и предельные налоговые  ставки и укажите, является ли налог  прогрессивным, регрессивным или пропорциональным.

                                             Налоговые ставки                                  Таблица 1

 

     Средняя нал.ставка = общий налог / налогооблаг.доход

     Общий налог = 2410 + 17410 + 44410 + 70410 = 134640руб

     Ср.нал.ставка = 134640 / 15410 = 8,73

     Ср.нал.ставка =134640/ 70410 = 1,91

     Ср.нал.ставка = 134640 /  150410 = 0,89

     Ср.нал.ставка = 134640 / 250410 = 0,53

 

     Пред.нал.ставка = прирост налогов/прирост доходов

     Пред.нал.ставка = (2410-0) / (15410-0) = 0,15

     Пред.нал.ставка = (17410-2410) / (70410-15410) = 0,30

     Пред.нал.ставка = (44410-17410) / (150410-70410) = 0,33

     Пред.нал.ставка = (70410-44410) / (250410-150410) = 0,26

     Т.к. средняя налоговая ставка понижается по мере возрастания дохода, то налог  является регрессивным.

     Задача 2.

     В течение налогового периода АО «ЛМН»  имело следующие доходы и поступления:

     - выручка от реализации продукции составила 950410 руб;

     - доходы от реализации имущества  (выбывшее оборудование) составили  75410 руб;

     - доходы от реализации ценных  бумаг (с учетом требований к цене сделки) оставили 260410 руб;