Роль земельного налога в формировании местных бюджетов

     Впервые в истории существования земельного налога введено такое понятие  как авансовый платеж. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как  разница между суммой налога, исчисляемой по истечении налогового периода, и суммами подлежащими к уплате в течении налогового периода авансовых платежей по налогу. 

     Налогоплательщики, в отношении которых налоговый  период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платеже по налогу по истечении 1, 2 и 3 квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

     Введено еще одно новое правило. В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода прав на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данный земельный участок находится в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. ¹⁸

     Одновременно  по результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определенном органами местного самоуправления, не позднее 1 марта этого года. При этом срок уплаты налога не может быть установлен раньше срока подачи налоговых деклараций, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Глава 31 НК РФ определяет порядок представления одновременно с налоговой декларацией расчетов по авансовым платежам. 

     Изменился состав налогоплательщиков, которым  предоставляются льготы по земельному налогу: 

1. Организации и учреждения уголовно - исполнительной системы Минюста России; 
2. Организации, в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 
3. Религиозные организации; 
4. Организации народных художественных промыслов. ¹⁹

     Теперь  платят налог научные организации  Российской Академии Наук, Российской Академии Сельскохозяйственных Наук, Российской Академии Образования, Российской Академии Архитектуры и Строительных Наук.  
Кадастровая стоимость земельного участка станет переходом в дальнейшем к возникновению нового налога на недвижимость. Наиболее сложными проблемами в решении этого вопроса является полный учет всех объектов недвижимости и их оценка для целей налогообложения. Для реализации перехода на обложение имущества организаций и физических лиц налогом на недвижимость необходим комплекс мер, в частности, разработка единой методики оценки недвижимости для целей налогообложения и проведение на ее основе оценки всех объектов недвижимости. 

     Представительные  органы местного самоуправления в принимаемых  нормативных правовых актах самостоятельно определяют налоговые ставки в пределах, устанавливаемых НК РФ, порядок и  сроки уплаты налога. Вся сумма  земельного налога с 1 января 2003 года зачислялась  в региональные и местные бюджеты. ²⁰ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Роль имущественного налога в формировании местных бюджетов

     2.1 Бюджет городского  округа г. Чита на 2011 год и его планирование на 2012 г.

     Налог на имущество физических лиц. Расчет произведен на основании сведений главного администратора поступлений – Межрайонной ИФНС №2 по г. Чите, с учетом коэффициента пересчета восстановительной стоимости объектов недвижимого имущества, изменением порядка исчисления суммы налога на имущество физических лиц (оплата за 2011 год будет осуществляться в 2012 году), закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», решения Думы городского округа «Город Чита» от 06.10.2005 №154 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Чита», с учетом ежегодного прироста количества объектов недвижимости и в соответствии с Методическими рекомендациями по осуществлению формализованного прогнозирования доходов местных бюджетов по основным налогам и сборам, утвержденными приказом Министерства Финансов Забайкальского края от 29 сентября 2011 года №106-пд.

     СИФЛ: Ст0*Нст* J* Jn* У* Нифл =

     =16011286*0,0019*1,1316*1,001*84%+6054=35000 тыс. руб.

     СИФЛ - прогноз постyплений налога на имущество физических лиц;

     Ст0 - оценка стоимости имущества физических лиц в текущем периоде в

     денежном  выражении (16011286 тыс. руб.);

     J - коэффициент индексации инвентаризационной стоимости

     принадлежащих гражданам объектов недвижимости ( 1,1316);

     Jn - среднегодовой прирост количества объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение прироста объектов недвижимости за три отчетных года, предшествующих планируемому году (1,001 ) ;

     Нст - средневзвешенная ставка налога на имущество физических лиц (0,0019);

     Y - средний уровень собираемости налога рассчитывается как среднее значение уровня собираемости налога за три отчетных года, предшествующих планируемому (84%).

     Нифл - прогнозируемые поступления неисполненных обязательств

     (недоимки) по налогу (6054 тыс. руб.).

     Средневзвешенная  ставка налога на имущество физических лиц 

     рассчитывается по формуле:

     

     Истi– суммарная инвентаризационная стоимость имущества для

     начисления налога по i-той ставке;

     Нi - i-тая ставка налога на имущество физических лиц;

     n – число различных ставок по налогу на имущество физических лиц.

     Прогноз исполнения за 2011 год 5020 тыс. руб. или  с уменьшением на 21721,9 тыс.руб. к показателям 2010 года, прогноз поступлений на 2012 год 35000 тыс.руб. или с увеличением к показателям 2011 года на 697,2% в суммовом выражении на 29980 тыс. руб., прогноз поступлений на 2013 год 37000 тыс. руб. или с увеличением к показателям 2012 года на 105,7%, в суммовом выражении 2000 тыс. руб., прогноз поступлений на 2014 год 38800 тыс. руб. или с увеличением к показателям 2013 года на 1800 тыс. руб.

     Земельный налог - расчет произведен в соответствии с главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ, решением Думы городского округа «Город Чита» от 24.11.2005 №195 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ «Город Чита». Расчет произведен на основании сведений, представленных Межрайонной

     ИФНС  России №2 по г. Чите: начисление за 2011 год по юридическим лицам 285З30 тыс. руб., по физическим лицам 22570 тыс. руб. Итого начислено 307900 тыс. руб. Поступления в 2011 году по перерасчетам за 2008 год 492 тыс. руб., за 2009 год 6572,0 тыс. руб., недоимки 3931 тыс. руб., поступления по требованию 7521,0 тыс. руб., то - есть разовые платежи составили 18516 тыс. руб.

     Расчет  на 2012 год: начислено с учетом увеличения количества объектов

     318909 тыс. руб., исходя из динамики  предыдущих лет прогноз поступления по перерасчетам 5935 тыс. руб., недоимка 11З64 тыс. руб. - итого 336208,0 тыс. руб.

     Прогноз исполнения за 2011 год 326416 тыс. руб. с  увеличением к бюджетным назначениям  за 2010 год на 1003 тыс. руб., прогноз  поступлений на 2012 год 336208 тыс. руб. или на 702,9% к показателям 2011 года, в суммовом выражении увеличение на 9792 тыс. руб., прогноз поступлений на 2013 год 336600 тыс. руб. или к показателям 2012 года 100,1%, в суммовом выражении - 392 тыс. руб., прогноз поступлений на 2014 год 336900 тыс. руб. или 100,08% к показателям 2013 года.

     Снижение  к ранее утвержденным показателям  на 2011 год в сумме - 6456,5

     тыс. руб., обусловлено предоставлением  льготы градообразующим организациям, осуществляющим деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами, в соответствии с письмом Губернатора Забайкальского края. 
 

     2.2 Сущность и особенности  имущественного налога  с физических лиц

     Налог на имущество физических лиц также  играет весьма важную роль в налоговой  системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.

     Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев "уходят" от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

     Преимущество  имущественных налогов заключается  в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.²¹

     Особенностью  всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.²²

     При взимании налога на имущество реализуются  также стимулирующая и контрольная функции через заинтересованность организаций в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества, и обновлении основных фондов.²³

     В целом, налог на имущество имеет  ряд особенностей:

     объектом  налогообложения являются основные средства;

     налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета;

     предусмотрен  порядок исчисления налоговой базы и зачисления налога в бюджет по месту фактического нахождения недвижимого  имущества и по месту учета  на балансе движимого имущества;

     установлен  порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в  разных субъектах Российской Федерации;

     установлено минимальное количество льгот;

     установлены особенности налогообложения имущества  иностранных организаций, находящегося на территории Российской Федерации;

     установлен  порядок налогообложения имущества  российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации.

     Надо  отметить, что большое количество документов, связанных с налогообложением и, в частности, имущественными налогами, принимается на уровне субъектов Федерации.²⁴

     Налог на имущество физических лиц за свою историю претерпел множество изменений, связанных с определением налоговой базы, предоставлением льгот и множеством иных тонкостей и особенностей уплаты этого налога. Конечно, наше налоговое законодательство пока не лишено многих недостатков, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к это касается каждого гражданина.

     Налог на имущество представляет собой  прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Объектом налогообложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физическим лицам. Налог на имущество может использоваться государством для перераспределения имущества в рамках политики распределения доходов.²⁵

2.3 Порядок исчисления  налога на имущество  физических лиц