Проверка правильности уплаты налога НДС

 

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

                  МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                    ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

 

                               (БЕЛГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ МЭСИ)

 

КАФЕДРА   ЭКОНОМИКИ

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Организация и методика проведения налоговых проверок»

 

 

тема: « Проверка правильности уплаты налога НДС»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 студентка группы БЕ-ЗЭБ-001

Трубицына И. Н.

№ ст.билета 10047

 

Проверил:  Франк А. М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Белгород 2014

ПЛАН:

Введение 3

1. Налогооблагаемая база, налогоплательщики, льготы, ставки и сроки уплаты	5
2. Методика проведения проверки	13
3. Типичные ошибки, обнаруженные  при проверке НДС 4. Последствия по результатам проверки	23 26
Заключение Список использованных источников	30 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава.

Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 года, до этого он регулировался отдельным Законом «О НДС». С принятием Налогового Кодекса произошли определенные изменения в обложении этим налогом, в частности, плательщиками НДС стали также индивидуальные предприниматели. В целом, как отмечают многие специалисты, 21 Глава Налогового Кодекса намного совершеннее применявшегося ранее Закона «О НДС», с 2002 года были решены многие проблемы, связанные с исчислением и уплатой Налога на добавленную стоимость, например, были более ясно сформулированы требования к выручке при осуществлении освобождения от обязанностей налогоплательщика. В настоящее время Глава 21 НК РФ продолжает совершенствоваться, в нее вносятся различные изменения.

Налоговые органы Российской Федерации для практического применения издали Методические рекомендации по применению Главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, что значительно упростило применение законодательства о данном налоге.

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежем, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля. Однако, это представляется маловероятным.

Существует определенная группа товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость. Это некоторые продовольственные товары и товары для детей. Это показывает, что наше государство проводит социальную политику, направленную на поддержку семей с детьми и недопущение относительной дороговизны продуктов питания.

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание.

Изучению этого налога и посвящена эта контрольная работа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налогооблагаемая база, налогоплательщики, льготы,

ставки и сроки уплаты

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Условия применения налога на добавленную стоимость определены главой 21 Налогового кодекса РФ. Согласно статьи 143 Налогового кодекса его налогоплательщиками признаются все коммерческие организации, в том числе оптовые и розничные торговые предприятия, а также предприятия, признаваемые плательщиками НДС на основании Таможенного кодекса РФ в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Право на освобождение от уплаты налога имеют те организации, у которых за три предшествующих месяца работы сумма выручки от реализации товаров (без НДС) не превысила двух миллионов рублей

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, таможенную пошлину и акцизы.

4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Законодательством определено большое количество операций, освобождаемых от обложения НДС.

Перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения по НДС, содержится в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Так как в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ основным объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе, то, понятно, что, в первую очередь, из-под налогообложения законодательно выведены операции, не признаваемые реализацией.

Для определения размера НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг.

При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и услуг, облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база определяется по мере поступления денежных средств в кассу или на банковские счета налогоплательщика. В случае неисполнения покупателем требования выполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), моментом определения налоговой базы следует считать наиболее раннюю из следующих дат:

- день истечения срока исковой  давности;

- день списания дебиторской задолженности.

При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов налоговая база определяется как стоимость их обработки, переработки или другой трансформации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость.

При реализации имущества, которое подлежит учету по стоимости, включая уплаченный налог, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью.

При реализации товаров, работ и услуг по срочным сделкам налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, указанная непосредственно в договоре или контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен.

В таком же порядке определяется налоговая база при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ или услуг или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона.

При осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или же агентских договоров налоговая база представляет собой сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений или любых других доходов при исполнении каждого из указанных договоров.

Некоторые особенности в определении налоговой базы имеются при совершении операций по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг для собственных нужд предприятий и организаций и выполнению строительно-монтажных работ для их собственного потребления. В этом случае налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, исчисленная исходя из цен реализации идентичных или однородных товаров, аналогичных работ и услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде. В случае же их отсутствия налоговая база определяется исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база представляет собой стоимость выполненных работ, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Особый порядок определения налоговой базы установлен при ввозе товаров на российскую таможенную территорию.

Общее правило гласит, что в этом случае налоговая база определяется как сумма следующих величин:

- таможенная стоимость этих товаров;

- подлежащая уплате таможенная  пошлина;

- подлежащие уплате акцизы.

В целях налогообложения НДС в налоговую базу также включаются:

- авансовые платежи в счет  предстоящих поставок товаров, выполнения  работ и оказания услуг за  исключением авансов, полученных в счет предстоящих экспортных товаров, длительность изготовления которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров установлен Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. № 602;

- суммы финансовой помощи или  иные доходы, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги), средства, полученные на пополнение фондов специального назначения;

- проценты по полученным в  счет оплаты за реализованные  товары (работы, услуги) векселям и облигациям, дисконт по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ;

- суммы страховых выплат  по договорам страхования риска, если страхуемые договорные обязательства  предусматривают поставку страхователем  товаров, реализация которых признается объектом налогообложения.

При применении налогоплательщиком различных налоговых ставок налоговая база устанавливается раздельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база рассчитывается суммарно по всем видам операций.

В настоящее время действуют три следующие величины налоговой ставки по НДС:

1) 0% - для товаров: вывозимых в  таможенном режиме экспорта в  те страны, у которых такие  товары не облагаются НДС; помещенных  под таможенный режим свободной таможенной зоны; предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования персонала этих представительств и членов их семей;

2) 10% - для некоторых товаров социальной  направленности и повседневного спроса при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС;

3) 18% - для всех товаров, кроме  упомянутых выше (в том числе  товаров социальной направленности и повседневного спроса), при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС.

В ряде случаев применяются расчетные ставки (10/110 х 100% и 18/118 х 100%):

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров  в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения и т.п.;

2) при поступлении сумм процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей величину процентов, определенных по ставкам рефинансирования ЦБ РФ;