Проверка правильности уплаты налога НДС

В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ, руководитель налогового органа выносит решение   о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, или об отказе в привлечении к ответственности.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в соответствии со статьей 119 НК РФ налагается штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 руб.

За грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения статьей 120 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере 10 тыс. руб. 30 тыс. руб., или 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий) в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ влечет за собой штраф в размере 20% неуплаченных сумм налога, а умышленная неуплата налога - 40% неуплаченных сумм налога.

В течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу решения привлечении к налоговой ответственности налогоплательщику направляется требование об уплате налогов, пеней и штрафов. За несвоевременное перечисление налога назначаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Уплата налогов и штрафов по окончании налоговой проверки производится в течение восьми рабочих дней со дня получения требования налогового органа, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Если налогоплательщик добровольно не исполнит решение налогового органа и не уплатит в срок, предусмотренный требованием, недоимку и штраф, ему грозит принудительное взыскание. Принудительное взыскание производится путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.

Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

К административной ответственности за совершение правонарушений в сфере налогов и сборов привлекаются следующие должностные лица: руководители, главные бухгалтеры и другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. В перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственно связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов.

За непредставление сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах должностное лицо может быть оштрафовано на сумму от 300 до 500 руб. в соответствии со статьей 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечен за собой штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (статья 15.11 КоАП РФ).

За невыполнение предписания налоговых органов для организации предусмотрен штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для должностных лиц - от 1000 до 2000 руб. или дисквалификация на срок до трех лет (статья 19.5 КоАП РФ).

За невыполнение требований по устранению причин правонарушений на должностных лиц организации налагается штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (статья 19.6 КоАП РФ).

Наложенный административный штраф должен быть уплачен не позднее 30 дней со дня вступления постановления в силу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

Из этого и материала моей контрольной работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпевая лишь незначительные изменения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2013 г.
2. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях»  от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
5. Караханян С.Г. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение: учебник / С.Г. Караханян, И.С. Баталова – Бератор-Паблишинг, 2012, 384 с.
6. Кормаков Е.Н. Акт налоговой проверки составлен. Что дальше? // Практический бухгалтерский учет. – 2011. - № 1. – с. 22-28.
7. Коротких А.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Бухучет в здравоохранении. – 2012. - № 9 – с. 14-20.
8. Мельникова Ю.А. О выездных налоговых проверках // Налоговая проверка. – 2012. - № 5. – с. 8-12.
9. Мешик Ю.П. Процедура проведения выездной налоговой проверки // Налоговый вестник. – 2012. - № 3. – с. 11-14.
10. Павельева В.С. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлении // Налоги и налоговое планирование. – 2012. - № 8. – с. 35-40.
11. Разгулин С.В. Налоговые проверки // Финансы. – 2013. - № 2. – с. 36-45.
12. Тарасова В.Ф. Организация и методика налоговых проверок: Учеб.пособие. – Белгород, 2008.
13. Чипуренко Е.В. Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость. М.: Налоговый вестник, 2014.