Порядок уплаты налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Основные положения   5

1.1 Понятие транспортного налога   5

1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения 7

1.3 Налоговая база, налоговый и отчётный период  9

1.4 Налоговые ставки  10

Глава 2. Порядок уплаты налога  11

2.1 Порядок исчисления  и уплаты налога  11

2.2 Сроки уплаты налога 14

2.3 Налоговый учет транспортного  налога в целях налогообложения 16

     прибыли предприятия 

 

Заключение 20

Список литературы  21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  темы обусловлена значением налогов  в жизнедеятельности любого государства. В настоящее время Российская Федерация переживает период реформ, затрагивающий сферы управления, налогообложения, межбюджетных отношений, без чего не может существовать ни одно государство.

Во  многом все сказанное относится  и к транспортному налогу. До принятия НК РФ законодательного определения  термина «установить налог или  сбор» не существовало. Между тем  Налоговый кодекс в положениях статьи 17 закрепил определение установления данных платежей. Однако до настоящего времени возникают многочисленные вопросы, связанные с установлением  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, что связано  с нечеткостью соответствующих  положений НК РФ. В связи с этим требуется законодательное закрепление  четких и обоснованных правил или  порядка установления налогов и  сборов Российской Федерации.      

Транспортный  налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, который устанавливается  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым  кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Тема данной работы является актуальной, так как транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как  физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или  баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти  всех. Кроме того, в некоторых  случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Основные положения

 

1.1 Понятие транспортного  налога

Транспортный налог был  введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный  бюджет, так как относится к  региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые  льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения  налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы  налоговых ставок определяются Федеральным  законодательством.

Введение транспортного  налога являлось очередным этапом налоговой  реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом, то есть устанавливается  Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом  субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие  на практике проблемы связаны зачастую с порядком определения налоговой  базы непосредственно по отдельным  транспортным средствам (для примера: существуют различия в способе замера лошадиных сил двигателей транспортных средств из Японии и из Европы). Однако совершенствование возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в законодательные  акты, а также кардинальной заменой  показателей налоговой базы, прописанных  в статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь на зарубежном опыте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налогоплательщики и объекты налогообложения

 

Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом  налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.     

Вместе  с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к  объектам налогообложения.     

В частности, не облагаются налогом:      

– весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 л. с.;      

– полученные или приобретенные через  органы социальной защиты населения  автомобили с мощностью двигателя  до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами;       

– промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или  оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых  является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;     

– тракторы, самоходные комбайны, специальные  автомашины (молоковозы, специальные  машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся  самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;       

– транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, где  законодательно предусмотрена военная  или приравненная к ней служба;     

– транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

1.3. Налоговая база, налоговый и отчётный период

Налоговая база по налогу установлена в зависимости  от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой  является мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах, а  по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного  двигателя, – паспортная статическая  тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах  силы.     

В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, по которым установлена валовая  вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых  тоннах.     

По  всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена  как единица транспортного средства.     

При этом налоговая база установлена  Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.     

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадает  с отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Налоговые ставки

 

 

 Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов  Федерации в зависимости от налоговой  базы и на основе определенных Налоговым  кодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.     

Установленная существенная дифференциация средних  налоговых ставок в зависимости  от мощности двигателя транспортного  средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого  налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.     

Сравнительно  высокие налоговые ставки предусмотрены  по таким транспортным средствам, как  самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.     

Право установления конкретных налоговых  ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов  Федерации, которые могут увеличивать  или уменьшать указанные средние  налоговые ставки, но не более чем  в 5 раз.      

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов  РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного  использования транспортных средств.     

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При  этом по большинству автомобилей  отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

 

Глава 2.Порядок уплаты налога

 

2.1.Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода. 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.