Перспективные направления развития механизма исчисления и уплаты транспортного налога

     Японцы  не могут поставить машину на учет в соответствующих органах, если у них нет справки о наличии для авто парковочного места. Земли в стране восходящего солнца мало, поэтому-то аренда одного парковочного места стоит в Токио, к примеру, около 1000 долларов США  в месяц. При регистрации нового авто необходимо также пройти техосмотр – процедура обойдется в 1300 долларов (такая же процедура применяется и в нашей стране). Потом его надо повторять. Сначала через три года, а потом каждый год. Одновременно надо заплатить 5% стоимости машины. Кроме того, при регистрации платится налог за объем двигателя и массу автомобиля. Этот налог потом платится каждый год. Для небольшого автомобильчика сумма может быть равной 50-60 долларов США. А для неповоротливых джипов – доходить до 600.

     Китайцы с недавнего времени используют американский опыт – налог включен  в стоимость бензина. При покупке китайского автомобиля платится сбор 10% от стоимости, импортного – 40%.

     Австралийцы отдают в казну 5% стоимости легкового автомобиля. Однако владельцы роскошных авто доплачивают в казну еще 33%. Роскошным считается автомобиль, стоящий более 57 000 долларов.

     В России применение рассмотренного опыта  взимания транспортного налога в  зарубежных странах не возможно по причинам:

1. Низкий доход населения;
2. Большая территория страны;
3. Низкое качество дорог.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Уплата  транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является региональным и устанавливается  законами субъектов Российской Федерации. Этими же законами определяются порядок  и сроки его уплаты. После регистрации  автомобиля организация становится плательщиком транспортного налога.

     Исходя  из мощности двигателя транспортного  средства (валовой вместимости, единицы  транспортного средства) организации  самостоятельно определяют сумму транспортного  налога по данным технического паспорта в соответствии со свидетельством о государственной регистрации транспортного средства. Налоговым периодом является год. Благодаря налогу обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления доходов территориальных бюджетов.

     Законодательство  в части транспортного налога может быть оценено как стабильное, при этом расчет налога является относительно простым.

     Исчисление  и уплата транспортного налога в  Республике Мордовия осуществляется в  соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Мордовия от 30 сентября 2008 г. N 87-З статья 4 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступившей в силу с 1 января 2009 г.

     Исчисление и уплату транспортного налога мы рассмотрели на основе предприятия ООО «Мечта».

     В течение 2009 г. на балансе ООО «Мечта» находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 80.2 л. с. В соответствии с Законом Республики Мордовия для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 12,5 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 5 лет. Сумма налога за весь 2009 г. составила:

80,2 л.  с. х 25 руб. = 2005.00 руб.

     На  ООО «Мечта» зарегистрирован легковой автомобиль «Ауди-80» мощностью двигателя 90 л. с. Для данного класса автомобилей установлена налоговая ставка в размере 12,5 руб. /л. с. В июне 2009 г. автомобиль был продан и снят с регистрации.

     Сумма авансовых платежей транспортного  налога в I и во II кварталах 2009 г. составляет 281.25 руб.:

90 л. с. х 12.5 руб. /л. с. х 1: 4 = 281.25 руб.

     Сумма авансового платежа в III квартале 2009 г. составляет 0 руб.:

90 л.  с. х 12.5 руб. /л. с. х 0: 4 = 0 руб.

     Сумма налога, подлежащая уплате по окончании  налогового периода, составляет 0 руб.:

90 л.  с. х 12.5 руб. /л. с. х 0.5 – 281.25 руб. – 281.25 руб. = 0 руб.

     Общая сумма транспортного налога за 2009 год физического лица (руководителя ООО «Мечта») составит:

937.50 + 618.75 = 1556.25 руб.

     В соответствии с Законом Республики Мордовия от 30 сентября 2008 г. N 87-З о «Транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в срок не позднее 1 июня текущего года. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.

     Начиная с 2011 года будет, возможно, отменен вообще транспортный налог. Правительство РФ предусматривает увеличение акцизов на нефтепродукты с 2011г. для пополнения дорожных фондов, "что является мировой практикой".

      В настоящее время министерство производит расчеты возможных потерь для  бюджетов от отмены налога и размера  повышения акцизов для компенсации  этих потерь, а также того, каким образом данное решение может отразиться на потребителях.

     Для компенсации отмены транспортного налога может потребоваться увеличение акциза на ГСМ в среднем в 2 раза.

     Конечно же, повышение акцизов на нефтепродукты  приведет к удорожанию бензина. Но в  этом случае затраты автолюбителя будут зависеть от его «активности», то есть фактического потребления топлива.

     При отмене транспортного налога не будет  фиксированного налогового платежа для всех, как сегодня, то есть и для авто владельцев, использующих автомобили каждый день, и для тех, кто пользуется авто только время от времени (по выходным, на дачу, только летом и т. д.). Таким образом, будет проведена дифференциация между авто владельцами в зависимости от частоты использования машины и фактического потребления бензина.

     Базовая ставка транспортного налога с 2011 года будет снижена в два раза. Это снижение определено для федерального уровня, и от этой сниженной базовой ставки регионы смогут более гибко определять ставку.

     В Германии до середины прошлого года транспортный налог был “разведен” по регионам. Причем, в отличие от России, где могут быть разные ставки, но принцип (за мощность двигателя) один, бюргеры могли в зависимости от места проживания платить и за массу авто и его габариты. Но в большинстве земель все же брали в расчет экологический класс.

     С июля 2009 года в ФРГ введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Водители платят за объем двигателя  и за объем выброса CO₂. Объем машин с бензиновыми двигателями стоят 2 евро за каждые 100 см³. Объемы дизельных автомобилей обходятся в 9 евро за каждые 100 см³. За СO₂ с немцев-автовладельцев берут: 2 евро за грамм. Однако если автомобиль выделяет 120 г или меньше на километр пути – владелец ничего не платит. “Бесплатный лимит”, впрочем, будет постепенно снижаться. К 2014 году он составит уже 95г.

     Во  Франции, регистрируя новую машину, владелец уплачивает пошлину, рассчитанную, правда, исходя из мощности двигателя, а не из объема. Плюс плата за грамм CO₂. Здесь тоже есть “бесплатный лимит”, но, в отличие от немецкого, он составляет 200 г газа на километр.

     В Дании при покупке авто водитель платит в казну взнос от 100 до 180 процентов от его стоимости. Такая ситуация сложилась из-за того, что датское правительство активно поддерживает экологические виды транспорта (велосипеды, мопеды и т. д.). Опыт этой страны в России не возможно использовать в связи с большой площадью ее территории.

     В США транспортный налог включен в стоимость бензина. Чем больше топлива пожирает твой автомобиль и чем больше ты ездишь, тем больше отчисляешь в бюджет. Транспортные поступления идут на строительство и содержание дорог.

     В России применение рассмотренного опыта  взимания транспортного налога в  зарубежных странах не возможно по причинам:

4. Низкий доход населения;
5. Большая территория страны;
6. Низкое качество дорог.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден  Федеральным Законом от 5.08. 2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 30 декабря 2007 г)
2. Конвенция о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г. с поправками от 1 мая 1971 г)
3. Федеральный закон от 10.12.95 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»
4. Федеральный закон от 18 июня 2006 г. N 62-ФЗ «О внесении изменения в статью 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 20 октября 2006 г. N 131-ФЗ «О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
6. Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (с изменениями от 12 августа 2005 г)
7. Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177)
8. Приказ МНС РФ от 10.11. 2002 г. № БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
9. Приказ ФНС РФ от 31.10. 2006 г. № САЭ-3-21/551 «Об утверждении форм налоговых уведомлений»
10. Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 года №46-З «О транспортном налоге» с изменениями от 27 ноября 2008 года
11. Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2007 г. N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения»
12. Приказ МВД РФ от 27 января 2003 г. N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" (с изменениями от 26 марта 2006 г)
13. Приказ МВД РФ, Министерства промышленности и энергетики РФ и Минэкономразвития РФ от 23 июня 2006 г. N 496/192/134 «Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств» (с изменениями от 24 августа 2007 г)
14. Письмо ФНС РФ от 23.12. 2006 г. № 21-5-07/552 «О транспортном налоге»
15. Аверина Т. Время платить за авто // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 7. – С.12-15
16. Азымова Т.А. На повестке дня сложности транспортного налога // Главбух. – 2007. - № 9. – С.33-35
17. Бартенева Т. Подмосковье отчитается за каждый автомобиль // Московский бухгалтер. – 2007. - № 7. – С.15-16
18. Башинская Ю. Учет автотранспортных средств // Финансовая газета. - 2007. - № 14. – С.8
19. Бахмуров А.С. Транспортный налог и регистрирующие органы // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 11. – С.18-22
20. Верещагин С. Уплата транспортного налога юридическими лицами в Москве // Финансовая газета. – 2007. - № 36. – С.7
21. Викторова А. Транспортный налог. Отчитываемся за год // Двойная запись. – 2007. - № 1. – С.28
22. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге // Налоговый вестник. – 2006. - № 4. – С.15-16
23. Гладких С.Р. ТН: постатейный комментарий к гл. 28 части второй Налогового Кодекса РФ. // Право и экономика №12 2004г., №1,2,3 2005г.
24. Голомазова Л.А. Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 5. – С.22-25
25. Горшенина О. Виражи транспортного налога // Практическая бухгалтерия. – 2008. - № 12. - С.22-25
26. Калохина Н. «Обновки» для транспортного налога // Расчет. – 2007. - № 2. – С.22-23
27. Кизякина М.А. Транспортный налог по регионам России // «Статус-Кво 97», 2005
28. Кирюшина И. Любишь кататься - люби и платить // Новая бухгалтерия. – 2008. - № 12. – С.22-25
29. Крыканова Л. Н. Создание базы данных по транспортному налогу с физических лиц // Налоговый вестник № 3, 2003. С. 70 - 71
30. Крыканова Л.Н., Обложение транспортным налогом транспортных средств, зарегистрированных на физические лица // Налоговый вестник №8, 2003г.
31. Налоговый таксометр. //Правый руль №7, 2006г.
32. Кузьмин Г. Исчисление транспортного налога в 2007 году // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - 2006. - № 49. – С.7-15
33. Ланина И. Изменения, внесенные в главу 28 «Транспортный налог» НК РФ Федеральным законом от 18.06.05 г. N 62-ФЗ // Финансовая газета. – 2006. - № 39. – С.7
34. Мальцева О.С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 6. – С.15-17
35. Мешалкин В. Транспорт и налоги // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 6. – С.22-25
36. Мурзин В.Е., Романова М.В.. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник – альманах. Часть 1. Налогообложение // ИД «Регламент», 2006
37. Огиренко Е.А. Новый порядок уплаты и отчетности для транспортного налога // Главбух. – 2006. - № 21. – С.22-26
38. Огиренко Е.А., Волошин Д.А. Пеней за недоплату авансов по транспортному налогу быть не может // Главбух. – 2006. - № 11. – С.25-26
39. Озерова М.Н. Спорные вопросы уплаты транспортного налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 19. – С.22-25
40. Пантелеева Е.Л. Тонкости «транспортного» налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 2. – С.32-33
41. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2006году. Москва 2006г.
42. Пархачева М.О., Шаронова О.Д. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. // СПб: Питер, 2003
43. Попова Н.И. Налоговый отчет – 2006 // Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006
44. Прокофьева Н.В. Транспортный налог изменился: самое важное // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". – 2007. - № 2. – С.12-13
45. Прокофьев Д.А. Каким будет транспортный налог в 2007 году? // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. - № 12. – С.22-24
46. Ремизов А. Налоги на авто будут зависеть от чистоты выхлопа. // За рулем №9, 2004г.
47. Семенихина В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2006г.
48. Семенов Д.В. Изменения, внесенные в транспортный налог с 2007 года // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 12. – С.15-18
49. Сергеева Т.Р. Транспортный налог в вопросах и ответах // Альфа-Пресс, 2005
50. Соколова Т.Т. Исчисление и уплата транспортного налога // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 4. – С.12-13
51. Сорокин А.В. Комментарий к главе 28 Налогового кодекса РФ "Транспортный налог". // Омега-Л, 2005
52. Талалаева Ю.Н. Некоторые вопросы исчисления и уплаты транспортного налога // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №5 / 2005г.
53. Толкушин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. Москва 2004г.
54. Трошина В. Изменения в порядке уплаты авансовых платежей по транспортному налогу // Финансовая газета - 2007. - № 24. – С.7
55. Филатова О.В. Транспортный налог: расчет по авансовым платежам // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 14. – С.25-26
56. Филатова О.В. Новые правила уплаты транспортного налога // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 24. – С.23-25
57. Холоднова О.А. Транспортный налог: кратко обо всем //"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8
58. Черкасова В.С, Жукова Т. К. Налоги и налогообложение // Вектор, 2005
59. Шишкин О.Л. Налоги с владельцев транспортных средств // Альфа, 2004
60. Ярошенко Р. Транспортный налог заплатит собственник // Практическая бухгалтерия. – 2006. - № 7. – С.21-23.