Транспортный налог

Транспортный налог

План:

 

0. Общие положения
1. Плательщики налога и объект налогообложения.
2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения.
3. Налоговый период
4. Налоговые льготы.
5. Налоговые ставки.
6. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
7. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
8. Налоговая декларация

1. Общие положения

Общие положения

 

• Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
• Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
• При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

2. Плательщики налога и объект налогообложения

Налогоплательщики:

 

• Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

Не признаются налогоплательщиками: 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

• Лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
• Не признаются налогоплательщиками FIFA и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
• Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объектом обложения (ст.358 НК РФ)

 

• признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не признаются объектами налогообложения:

 

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Не признаются объектами налогообложения:

 

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрении, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

3. Налоговая база и особенности её определения

Налоговая база определяется:

 

• 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
• 2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

 
 

4. Налоговый период

Налоговым периодом

 

• Налоговым периодом признается календарный год.
• Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
• При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

5. Налоговые льготы

• Налоговые льготы и основания для их использования могут предусматриваться законами субъектов РФ.
• В целях учета налоговых льгот при массовом исчислении транспортного налога гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы.

Льготы по транспортному налогу в Челябинской области

 

• Физические лица: 
  1. Ликвидаторы Чернобыльской аварии и инвалиды, ставшие таковыми вследствие ликвидации, проживающие на территории челябинской области. Льгота покрывает 100% ставки транспортного налога, из расчета на 1 транспортное средство, 
  2. Герои СССР, России, полные кавалеры Ордена Славы, Ордена Трудовой Славы и Герои Соцтруда. Также полностью освобождаются от уплаты транспортного налога по 1 транспортному средству, зарегистрированному на них. Обязательно предоставления удостоверения в ФНС при оформлении льготы, 
  3. Инвалиды. В список входят инвалиды ВОВ, инвалиды, ставшие таковыми в результате несения службы в рядах Вооруженных сил и внутренних органах, инвалиды 1 и 2 группы и семьи, имеющие на иждивении и попечении детей-инвалидов. 100% ставки транспортного налога для Челябинской области покрывается для этой категории граждан, 
  4. Для физлиц, обладающих грузовыми автомобилями, с момента выпуска которых прошло более 10 лет, а мощность двигателя составляет менее 150 л.с., по заявлению снижают ставку транспортного налога на 40%, 
  5. Для физлиц, обладающих мотоциклами и мотороллерами, с момента выпуска которых прошло более 10 лет, а мощность двигателя составляет более 35 л.с., по заявлению снижают ставку транспортного налога на 60%, 
  5. Для физлиц, обладающих автомобилями, с мощностью двигателя менее 70 л.с., по заявлению снижают ставку транспортного налога на 20%, 
  6. Пенсионеры и многодетные семьи. Платят за легковые автомобили, мощность которых не превышает 150 л.с., платят по 1 рублю за каждую лошадиную силу,

Льготы по транспортному налогу в Челябинской области

 

• Юридические лица:
• 1. Организации автомобильного транспорта, осуществляющие регулярные перевозки пассажиров. Это довольно редкое явление, когда льгота применяется к организациям, однако именно такое решение приняли местные органы муниципального самоуправления Челябинской области,
• 2. Дорожно-строительные управления, осуществляющие плановый и внеплановый ремонт и содержание дорожного полотна в Челябинске и области, а также дорог общего пользования, автотрасс и поселковых дорог. Под определение также подходят компании, чьи доходы на 70 и более процентов состоят из вышеописанной деятельности. Льгота на транспортный налог для них полностью покрывает его ставку.

6. Налоговые ставки

Налоговые ставки:

 

Наименование объекта  налогообложения

 

Налог. ставка, руб.

 

Чел. обл.

 

Автомобили легковые  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

 

7,7

 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

 

20

 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

 

50

 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) включительно

 

75

 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

 

150

Налоговые ставки:

 

Наименование объекта  налогообложения

 

Налоговая ставка, руб.

 

Чел.об.

 

Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

 

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

 

4,6

 

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

 

7,7

 

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

 

50

 

Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы).

 

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

 

50

 

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

 

100

Налоговые ставки:

 

Наименование объекта  налогообложения

 

Налоговая ставка, руб.

 

СК

 

Грузовые автомобили  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):