Транспортный налог

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Хабаровская  государственная академия экономики  и права» 
 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине: Региональные и местные налоги

На  тему: Транспортный налог 
 

Выполнила: Федотова А.С.

Студентка 6 курса

Группы  ФК(с) – 83 БФ (НН)

№ зачетной книжки: 0820095 
 
 
 
 
 
 
 
 

Хабаровск 2010

Транспортный  налог

План:

     Введение  ……………………………………………………………………. 3

1. Транспортный налог: его место в налоговой системе РФ, нормативная база, значение и тенденции развития ……………………………………………. 5
2. Действующая система налогообложения по транспортному налогу, установленная Налоговым кодексом …………………………………………….. 8
3. Налоговые полномочия законодательных (представительных) органов субъектов РФ по определению отдельных элементов и льгот по транспортному налогу ……………………………………………………………………………… 14

Заключение …………………………………………………………………. 19

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Большую роль в структуре рыночных отношений  и в механизме их регулирования  со стороны государства играют налоги. Налоговая система Российской Федерации  состоит из трех уровней: федеральные  налоги и сборы, региональные  и  местные налоги. В настоящее время  особая роль отводится региональным и местным налогам как основным источникам формирования доходной части  бюджетов субъектов РФ и муниципальных  образований.

      Введение  транспортного налога являлось очередным  этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил  налог на пользователей автомобильных  дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование  граждан и налог на имущество  с физических лиц в отношении  водных и воздушных транспортных средств.

     Транспортный  налог является региональным налогом, то есть устанавливается Налоговым  Кодексом РФ (НК РФ) и законами субъектов  РФ. При этом региональный налог  вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ.

     В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения.

     В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения  налоговой ставки) установлена федеральным  законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые  льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

     Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие на практике проблемы связаны  зачастую с порядком определения  налоговой базы непосредственно  по отдельным транспортным средствам (для примера: существуют различия в  способе замера лошадиных сил  двигателей транспортных средств из Японии и из Европы). Однако совершенствование  возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в законодательные акты, а также кардинальной заменой показателей налоговой базы, прописанных в статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь на зарубежном опыте.

Данный вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе. Он не оставляет равнодушными и владельцев транспортных средств, и дискуссии  по этому поводу ведутся на страницах  автомобильных журналов.

     Актуальность  темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым  для налогообложения. Плательщиками  налога являются как физические, так  и юридические лица. Платить его  должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как  мало кто из организаций обходится  без транспорта, то данный налог  коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог  придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности. Поэтому важно знать: по каким  ставкам облагается данный налог, кто  является налогоплательщиком, какова база налогообложения и как рассчитывается данный налог. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Транспортный  налог: его место  в налоговой системе  РФ, нормативная база, значение и тенденции  развития

     Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" раздел IX "Региональные налоги и  сборы" части второй НК РФ дополнен главой 28 "Транспортный налог".

     Транспортный  налог отнесен к региональным налогам и сборам (п.п. "ж" п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации  от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации"). Это означает, что данный налог  обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где  принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

     Транспортный  налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом (глава 28 часть 2) и законами субъектов Российской Федерации (в данном случае закон  Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» № 142-ОЗ от 18.11.2002 г.) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     Транспортный  налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом  соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения  такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены  непосредственно главой 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса.

    Плательщиками транспортного налога являются как  юридические лица, так и физические лица, в связи с чем по субъекту налог является общим. По форме обложения  транспортный налог является прямым, поскольку взимается с имущества. Согласно ст. 360 НК РФ транспортный налог уплачивается 1 раз в год, в связи с чем является регулярным.

    Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенными и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

    Согласно  ст. 14 НК РФ транспортный налог относится  к числу региональных налогов, и  в соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ  и законами субъектов  РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Перечень  региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также элементы каждого регионального  налога должны регулироваться федеральным  законом.

    Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога определяется главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2003 года.

    Основным  критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика  в целях применения гл.28 "Транспортный налог" НК РФ, является регистрация  транспортного средства. Данный вывод  следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

    Транспортный  налог заменил следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных  дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц  в отношении водных и воздушных  транспортных средств, акцизы с продажи  легковых автомобилей в личное пользование  граждан. Соответствующие изменения  были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона № 110-ФЗ) и  в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона № 110-ФЗ).

    В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  – конкретны, а налоговая база определяется четко.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Действующая система налогообложения  по транспортному  налогу, установленная  Налоговым кодексом

     Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и  сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают  органы законодательной власти субъектов  РФ.

     Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 28 «Транспортный налог») установлены  элементы налогообложения.

     Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством  налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документа, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.