Вариант №10 

1. Транспортный  налог: характеристика элементов налогообложения  элементов налогообложения, исчисление суммы налога.
2. Налог на имущества организаций: характеристика элементов налогообложения, порядок исчисления и уплаты.

 

2. Транспортный налог

 

     Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога определяется главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» с 1 января 2003 года.¹

     Объектом налогообложения транспортного налога являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Не  являются объектом налогообложения:

     1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;   

     3) промысловые морские и речные  суда.

     Плательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК.

     Для исчисления транспортного налога налоговые органы должны обеспечивать получение сведений от органов, регистрирующих транспортные средства, создавать базу данных о налогоплательщиках и транспортных средствах, исчислять налог и направлять налогоплательщику налоговое уведомление на его уплату.

     Согласно  ст. 362 НК РФ налоговые органы должны исчислять физическим лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, транспортный налог на основании сведений, представленных органами, занимающимися государственной регистрацией транспортных средств.

     Для целей налогообложения транспортным налогом не имеет значения основание  владения, пользования или распоряжения транспортным средством (право собственности, право хозяйственного ведения, право  оперативного управления или иные вещные права), а также момент начала фактического использования транспортного средства. Ключевым моментом для налогообложения в данном случае является регистрация транспортных средств, так как облагаются транспортным налогом только зарегистрированные транспортные средства. Таким образом, если автомобиль был зарегистрирован в 2003 г., то транспортный налог должен быть исчислен с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

     Для примера рассмотрим такую ситуацию. У вас был автомобиль и какое-то время назад вы его продали. Но заключить договор купли-продажи вы поленились и поступили так, как вам показалось проще - подписали у нотариуса генеральную доверенность. Такой вариант, конечно же, устроил и вашего покупателя. Но! Юридически владельцем автомобиля остались именно вы. Поэтому не удивляйтесь, если однажды вы получите бумагу из налоговой инспекции с требованием уплатить транспортный налог. Плюс пени и штраф за уклонение. И доказывайте потом, что у вас давным-давно нет машины. Дабы избежать подобной головной боли, не поленитесь уведомить налоговые органы о смене владельца и впредь поступайте не так как проще, а так, как правильнее.

     Или вот такой пример. Вы - владелец старого Запорожца, давным-давно сгнившего под вашими окнами. Вы даже не помните, когда вы к нему последний раз прикасались, и уж тем более, когда эта груда металлолома была способна вращать собственные колеса. Но автомобиль все еще зарегистрирован в ГИБДД, потому что вы до сих пор не сняли его с учета. Следовательно, вы так же рискуете получить требовательный документ от налоговиков.²

     Транспортные  средства регистрируются следующими органами:

• автотранспортные средства — подразделениями Госавтоинспекции МВД России;
• тракторы и другие самоходные машины — органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники;
• воздушные суда — Департаментом воздушного транспорта Минтранса России;
• спортивные и прогулочные суда — Госкомспортом России;
• суда внутреннего плавания — Государственными речными судоходными инспекциями Минтранса России;
• морские суда, суда смешанного плавания — морскими администрациями портов (капитанами морского торгового порта) Минтранса России;
• моторные лодки, парусные суда — Государственными инспекциями по маломерным судам Минприроды России;
• транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев, — таможенными органами Российской Федерации.³

     Согласно  ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и уплачивается на территории тех субъектов Российской Федерации, которые ввели его своими законодательными актами.

     В соответствии со ст. 356 НК РФ при введении транспортного налога законом субъекта Российской Федерации должны быть определены:

     —  ставка налога в пределах, указанных  в ст. 361 НК РФ;

     — порядок и сроки уплаты налога;

     — форма отчетности по налогу;

     — налоговые льготы, если они предоставляются, и основания для их использования налогоплательщиками.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (См. Приложение)

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

    Т.е. для налоговых ставок определили только минимум и максимум, предоставив регионам самостоятельно устанавливать тарифы в пределах "вилки". Поэтому Тверские законодатели пришли к выводу, что для их области идеальным станет трехкратное увеличение минимальной ставки. Таким образом, для тверских владельцев "Жигулей" прежний налог увеличится более, чем в три раза - по червонцу за каждую машину.

    Однако  при принятии законодательных актов  субъектами Российской Федерации должны учитываться нормы ст. 56-58 НК РФ, в  частности о том, что льготы не могут носить индивидуального характера, а также не могут быть установлены  с дискриминацией категорий плательщиков.

     Налоговый период транспортного налога – календарный год. Срок уплаты – устанавливается законами субъектов РФ. Т.е. уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Пример. Срок уплаты налога за 2004 год — не позднее 20 января 2005 года.

     Обязанности по уплате налога возникают с момента  получения налогового уведомления  от налогового органа.

     Пример. Организация приобрела автомобиль мощностью 200 лошадиных сил в августе 2003 года (эта дата указана в договоре купли-продажи, справке-счете и документе о государственной регистрации транспортного средства). Налоговая ставка транспортного налога в год с 1 л.с. для такого автомобиля составляет 10 рублей за 1 л.с.

     Организация (покупатель) должна исчислить и  уплатить транспортный налог в сумме 833,33 рублей = 200 л.с. х 10 руб./л.с. х 5 мес./12 мес., где:

     5 месяцев — срок, в течение которого  автомобиль зарегистрирован на  организацию (август-декабрь 2003 года); 12 месяцев — количество месяцев  в налоговом периоде (в 2003 году).⁴

     Согласно  ст. 5 НК РФ акты законодательства о  налогах, в том числе субъектов  Российской Федерации, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

     Налоговое уведомление направляется налогоплательщику  в срок не позднее 1 июня года налогового периода и не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

     Налоговое уведомление на уплату налога передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если физическое лицо уклоняется от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

     Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

     В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

     Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, устанавливаемым актами законодательства о налоге субъектов Российской Федерации.

     Законом о налоге субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена уплата транспортного налога по одному сроку после окончания налогового периода, а также могут быть предусмотрены сроки уплаты авансовых платежей.

     В случае изменения данных в сведениях  о государственной регистрации  транспортных средств и о налогоплательщике (лице, на которое зарегистрировано это транспортное средство в течение налогового периода налоговый орган должен произвести перерасчет суммы налога по итогам налогового периода и направить физическому лицу уточненное налоговое уведомление для доплаты налога или сообщить о сумме переплаченного налога.

     Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления  налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который направлена излишнеуплаченная сумма.

     По  заявлению налогоплательщика и  по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на испол-нение обязанностей ПО уПЛсНе najmlu», .._ ,

     лату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который быяа^направлена излишне уплаченная сумма налога.__

     Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

     Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика  о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

     Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению  налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным для уплаты в тот же бюджет, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета вышеуказанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).