Транспортный налог

 

 

 

Содержание

1. Транспортный налог – его основные элементы.

    2. Задача №1.

    3. Задача №2.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Транспортный налог – его основные элементы.

 

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом. 
         С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом. 

При его установлении субъект РФ вправе предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Кроме того, согласно статье 363 НК РФ региональный закон определяет срок представления плательщиком налоговой декларации по местонахождению автомобиля. 
         В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признают организации и физических лиц, на чье имя зарегистрированы транспортные средства. «Транспортные средства» — это обобщенное наименование объекта налогообложения. Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет за собой возникновение обязанности по постановке на налоговый учет.

Объект налогообложения — транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

В то же время в соответствии с НК РФ не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не выше 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты  населения в установленном законом  порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на  праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций, чей основной вид деятельности  — пассажирские и (или) грузовые  перевозки;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы, для  перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического  обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к  ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии  подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным  органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы.

Статья 359 НК РФ в качестве налоговой базы предусматривает порядок определения налоговой базы в зависимости от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах. Эта норма подтверждена и в законодательных актах субъектов Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает календарный год — период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, по итогам года определяют налоговую базу и исчисляют подлежащую уплате сумму налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог придется вносить не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будут рассчитывать с учетом коэффициента (число месяцев, в течение которых лица признавались налогоплательщиками, поделенное на 12).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Для налогоплательщиков — физических лиц сумму исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют им органы, осуществляющие госрегистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, обязанность контролировать уплату налогов владельцами машин теперь полностью лежит на налоговых органах. Подразделения регистрационного учета ГИБДД должны только представлять сведения о зарегистрированных транспортных средствах и их собственниках. Однако Положение о проведении государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним ГИБДД МВД РФ, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 31 июля 1998 г. № 880 (с изменениями и дополнениями) все еще содержит норму, обязывающую хозяина транспортного средства представлять инспектору документ, подтверждающий уплату налога. На практике работники ГИБДД таких квитанций уже не требуют.

Сведения о налогоплательщиках должны поступать в налоговые органы от соответствующих регистрирующих органов в течение 10 дней после совершения в отношении транспортных средств регистрационных действий. До 1 февраля года представляется вся информация о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года.

Сумму налога исчисляют в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ставки транспортного налога, актуальные на 1 января 2013 года.

Объект налогообложения, с каждой лошадиной силы ТС	Ставка налога, рублей
Грузовые автомобили:
- самоходные средства	2.5
- до 100 лошадиных  сил	2.5
- от 100 до 150 л/c	4.0
- от 150 до 200 л с	5.0
- от 200 до 250 л/с	6.5
- свыше 250 л.с.	8.5
Легковые автомобили:
- до 100 лошадиных  сил	2.5
- от 100 до 150 л/c	3.5
- от 150 до 200 л.с.	5.0
- от 200 до 250 л/с	7.5
- от 250  до 410 л.с	15
- свыше 410 л с	300
Мотоциклы и мотороллеры:
- до 20 лошадиных  сил	1
- от 20 до 35 л/c	2
- от 35 до 150 л.с	5
- более 150 л.с.	25
Автобусы с мощностью двигателя:
- до 200 лошадиных  сил	5
- выше 200 л/с	10
Снегоходы и мотосани:
- до 50 лошадиных  сил	2.5
- свыше 50 л.с.	5.0
Катера, яхты и моторные лодки:
- до 100 лошадиных  сил	10
- от 100 до 300 л.с.	20
- свыше 300 л.с.	200
- буксируемые суда, за тонну	20
Гидроциклы с мощностью мотора:
- до 100 лошадиных  сил	25
- от 100  до 150 л.с	50
- более 150 л.с	250
Другие транспортные средства:
- самолеты и вертолеты	25
- реактивные самолеты, с кг тяги	50
- не имеющие двигателей, за штуку	200

 

 

В соответствии со статьей 363 НК РФ налоговое уведомление по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода). В связи с этим возможны некоторые противоречия, так как в случае смены владельца транспортного средства в течение календарного года налоговый орган не сможет направить в установленный срок требование об уплате. При этом согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ обязанность по внесению налога не может возникнуть ранее даты получения налогового уведомления.

В уведомлении должны быть указаны размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Напомним, что срок внесения транспортного налога (или сроки — в случае уплаты суммы налога частями) устанавливает закон субъекта РФ. Так, в Москве уплату налога производят по местонахождению транспортного средства не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики — физические лица, получившие уведомления на уплату налога после 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, вносят налог не позднее 30 дней с момента получения уведомления.

Закон субъекта РФ может установить льготы по уплате транспортного налога. В соответствии со статьей 9 Закона г. Москвы «О транспортном налоге» от уплаты освобождаются:

а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, — по этим автомобилям;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

г) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.

Таким образом, транспортный налог является региональным. Общий порядок его исчисления и уплаты определен главой 28 НК РФ. Налоговые ставки, порядок расчета, сроки внесения и налоговые льготы установлены законодательством субъектов РФ. Контроль за выполнением требований по уплате возложен на налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №1.

Решение:

НДС начисленное:

300 000*18%=54 000 тыс. руб.

НДС, входящий с общехозяйственных расходов:

36 000*18:118=5 492 тыс. руб.

Рассчитаем коэффициент распределения:

(300 000:350 000) *5 492= 4 707 тыс. руб.

НДС входящий с вычислительной техники:

200 000*18%= 36 000 тыс.руб.

НДС к уплате в бюджет:

54 000-4 707-36 000=13 293

 

 

Задача №2

Решение:

Налоговая база за 3 месяца:

(10 000-2800)*13%+(13 000-2 800)*13%+(10 000+6 000-2 800)=

=936+1 326+1 716=3 978

Рассчитаем зарплату за 3 месяца:

Январь – 10 000-936=9 064

Февраль – 23 000-1326= 21 674

Март – 39 000-1 716= 37 284

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1.Налоговый кодекс.

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.,2008

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.   пособие. – М.: Юрайт-М, 2010.