Министерство  образования и науки Российской Федерации

  Государственное образовательное учреждение

  высшего профессионального образования

  Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт

  Кафедра налогообложения 
 
 

  КУРСОВАЯ  РАБОТА

  на  тему

  Проблемы  исчисления и уплаты транспортного налога

   (дисциплина  «Налоги и налогообложение») 
 
 
 

    
 
 
 
 
 
 
 
 

  Санкт-Петербург, 2011

cОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………………3

 I. Налогообложение юридических лиц…………………………………………………..6

   1.1. Расчет транспортного налога……………………………………………………...14

 II. Налогообложение Физических лиц…………………………………………………..23

     2.1. Особенности оплаты транспортного налога физических лиц………………….30

 III. Подводные камни……………………………………………………………………..38

 IV. Снижена базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств…41

   4.1. Повышены ставки акцизов…………………………………………………………42  

Заключение………………………………………………………………………………...43

Расчетную часть по основным налогам РФ……………………………………………...44

Список  используемой литературы……………………………………………………….49

 Приложение………………………………………………………………………………..50

 
 
 
 

      Введение

 

      Установление  транспортного налога с 1 января 2003 года было предусмотрено Федеральным  законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Данный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 «Транспортный налог».

      Понятие «транспортный налог» не является новым  для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий, при этом объектом данного налога не были транспортные средства. ¹

      В подпункте «б» п.25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается  со всех предприятий и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда  оплаты труда. Средства от взимания данного  налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

      С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, были исключены:

      - налог на пользователей автодорог;

      - налог с владельцев транспортных  средств;

      - налог на водно-воздушные транспортные  средства, ранее уплачиваемый физическими  лицами в соответствии с Законом  РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона N 110-ФЗ).

      - акцизы с продажи легковых  автомобилей в личное пользование  граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ);

      Новый транспортный налог заменил прежний  налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

      Транспортный  налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства  на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить  дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это транспортный налог, который поможет привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

      Согласно  ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В соответствии с п.3 ст.12 Налогового кодекса РФ региональными  налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Так, в ст.356 Налогового кодекса РФ сказано, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации. ²

      Во  многих субъектах РФ приняты соответствующие  законы о транспортном налоге, в  частности:

      Закон Архангельской области от 1 октября 2002 г. N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге";

      Закон Томской области от 4 октября 2002 г. N 77-ОЗ "О транспортном налоге";

      Закон Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края";

      Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. N 46-З "О транспортном налоге";

      Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 48 "О транспортном налоге";

      Закон Тверской области от 6 ноября 2002 г. N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области";

      Закон Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД "О транспортном налоге";

      Закон Ульяновской области от 15 ноября 2002 г. N 056-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области";

      Закон Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области";

      Закон Калининградской области от 16 ноября 2002 г. N 193 "О транспортном налоге";

      Закон Омской области от 18 ноября 2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге";

      Закон Тюменской области от 19 ноября 2002 г. N 93 "О транспортном налоге";

      Закон Рязанской области от 22 ноября 2002 г. N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области";

      Закон Новосибирской области от 22 ноября 2002 г. N 69-ОСД "О транспортном налоге";

      Закон Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. N 51-ОЗ "О транспортном налоге";

      Закон Иркутской области от 27 ноября 2002 г. N 61-ОЗ "О транспортном налоге";

      Закон Владимирской области от 28 ноября 2002 г. N 119-ОЗ "О введении на территории Владимирской области транспортного налога".

      После принятия законов субъектами Российской Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и соответствующим региональным законом. Законы субъектов РФ не должны противоречить Налоговому кодексу РФ.

      Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Поэтому далее в работе необходимо проанализировать основные элементы налогообложения, отраженные в главе 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса.

 
 
 
 

I. Налогообложение юридических лиц

 

      Виды  транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся самоходные наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и т.д.), воздушные (самолеты, вертолеты и др.) и водные (теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т.д.) транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

      Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога, к ним, в частности, относятся:

      - весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  до 5 л. с.;

      - легковые автомобили для инвалидов;

      - промысловые морские и речные  суда;

      - тракторы, самоходные комбайны всех  марок, спецмашины (молоковозы, скотовозы  и т.д.), используемые сельхозпроизводителями  для производства сельхозпродукции;

      - транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Полный перечень видов транспортных средств, не облагаемых налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

      Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).

      При этом нужно платить транспортный налог с автопогрузчиков, бурильных установок, самоходных машин и другой специальной техники, так как транспортным налогом облагаются все транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ). Поэтому если транспортное средство (в т.ч. спецтехника, смонтированная на базе грузовых автомобилей, а также самоходные машины, механизмы на гусеничном и пневматическом ходу) зарегистрировано в органах ГИБДД или Ростехнадзора, то налог платить нужно (п. 2 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938, Письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. N 03-05-05-04/13).

      Кроме того, п. 2 ст. 358 НК РФ установлен закрытый перечень транспорта, который не является объектом налогообложения по транспортному  налогу. Поэтому транспорт, не учтенный в этом перечне, следует включать в налоговую базу по транспортному налогу. Такого мнения придерживается Минфин России (Письма от 17 августа 2007 г. N 03-05-06-04/35, от 27 февраля 2004 г. N 04-05-11/21). Поддерживает данную позицию арбитражная практика (Определение ВАС РФ от 28 апреля 2007 г. N 2965/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 июня 2007 г. N А05-10855/2006-18).³

      Далее подчеркнем, что транспортные средства федеральных органов исполнительной власти освобождаются от налогообложения, если в структурах этой власти предусмотрена военная служба. К таким структурам, в частности, относятся: Вооруженные Силы РФ, пограничные войска, внутренние войска МВД России, подразделения ФСБ России и др. Полный перечень органов, в которых предусмотрена военная служба, определен ст. 2 Закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ.

      Если  военная служба в структурах исполнительной власти не предусмотрена, то с принадлежащих  им транспортных средств нужно платить  транспортный налог. Об этом сказано  в Письме Минфина России от 31 октября 2007 г. N 03-05-06-01/126.

      В целом платить транспортный налог  должны организации, предприниматели  и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). По общему правилу транспортное средство регистрируется на его собственника (п. 20 Правил, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001).