Проблемы исчисления и уплаты социальных взносов

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Характеристика социальных взносов и основные изменения………………4

1.1 Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование……………………………………………………………………………….........4

1.2 Органы, которые вправе давать разъяснения о применении законодательства о страховых взносах, порядке и исчислении страховых взносов………………………………………………………………………………………….5

1.3 Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам………………………………………8

1.4 Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами……………………………………………………………………………………….13

1.5 Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование………………………………………………………………………………...…16

1.6 Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет ПФР…………………………………………………………………………………………..…20

1.7 Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексации……………………….……………………………………….…..22

1.8 Тарифы (ставки) и льготы по страховым взносам……………………………………………………………………….………………..24

1.9 Отчетность в пенсионный фонд РФ для персонифицированного учета, если пенсионные взносы для физических лиц платит страхователь-работодатель……27

Глава 2 Проблемы исчисления и уплаты социальных взносов……………………..29

Заключение……………………………………………………………………………………42

Список литературы…………………………………………………………………………..44

 

Введение

     С 1 января 2010 г. в России введены новые  страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

     Основой для уплаты новых страховых взносов  являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

     Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

     С введением новых взносов у  организаций появились новые  обязанности по перечислению таких  платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов  были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции  в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

     Из  всего выше сказанного можно определить, что тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день как  для обычных граждан РФ, так  и для организаций. С 2010 года произошло  много изменений в законодательстве и поэтому необходимо разобраться, какой порядок исчисления и уплаты страховых взносов существует на данный период.

     Цель  – рассмотреть проблемы связанные  с начислением и уплатой страховых взносов в бюджет.

     Задачи: изучение страховых взносов и проблем, связанных с начислением и уплатой их в бюджет.

     Предмет исследования – проблемы начисления и уплаты страховых взносов.

 

       Глава 1 Характеристика социальных  взносов и основные изменения

     1.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование

     Основное изменение

     В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов:

     1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (ПФР);

     2. Страховые взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС);

     3. Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование (ТФОМС  и ФФОМС).

     Новые страховые взносы разделены по видам  обязательного социального страхования  и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Итак, к ним относятся:

     1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (далее  - страховые взносы на ОПС, пенсионные  взносы).

     Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Закон N 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС. Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

     2. Страховые взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (далее - взносы  по временной нетрудоспособности  и материнству, страховые взносы по ВНиМ). Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ.

     3. Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование (далее  - страховые взносы на ОМС).

     Эти взносы зачисляются в федеральный  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС. Наряду с перечисленными, сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами. То есть нашей главной обязанностью является их своевременная и полная уплата.

     Если  же эту обязанность не исполнить, контролирующие органы могут принудительно  взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности.

     Страховые взносы не входят в налоговую систему России. В отношении них используется специальная "страховая" терминология. Наконец, у страховых взносов своя законодательная база.

     1.2 Органы, которые вправе давать разъяснения о применении законодательства о страховых взносах, порядке и исчислении страховых взносов

     Основное  изменение

     С 1 января 2010 г. вопросы по применению законодательства о страховых взносах  разъясняет Минздравсоцразвития России. Вопросы о порядке исчисления и уплаты взносов - органы ПФР и  ФСС РФ.

     При выполнении письменных разъяснений  Минздравсоцразвития России, органов ПФР и ФСС РФ плательщики освобождаются от уплаты пеней и штрафов в случае выявления контролирующими органами нарушений законодательства о страховых взносах.

     С 2010 г. Минздравсоцразвития России вправе разъяснять порядок применения законодательства о страховых взносах.

     Компетенция органов

     Во-первых, это официальные разъяснения  норм Закона N 212-ФЗ. Они могут быть в форме писем, которые адресованы широкому кругу плательщиков страховых  взносов и в которых толкуются  отдельные положения Закона N 212-ФЗ.

     Во-вторых, это письменные ответы на частные  запросы плательщиков по применению законодательства о страховых взносах. Поэтому с вопросом о порядке  применения Закона N 212-ФЗ в той или иной ситуации следует обратиться письменно в Минздравсоцразвития России, а не в Минфин России. А Минздравсоцразвития России, в свою очередь, обязано дать письменный ответ на запрос.

     Разъяснять  порядок исчисления и уплаты страховых  взносов также обязаны органы ПФР и ФСС РФ, если обратиться к ним с письменным запросом.

     Причем  эти внебюджетные фонды могут  давать разъяснения только в отношении  тех страховых взносов, которые  контролируют:

     - органы ПФР.- пенсионных взносов и взносов на ОМС;

     - органы ФСС РФ - взносов по нетрудоспособности  и материнству.

     Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов

     Основное  изменение

     Контроль  за исчислением и уплатой страховых  взносов осуществляют два государственных  внебюджетных фонда - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ.

     С 1 января 2010 г. только органы ПФР и ФСС РФ вправе контролировать уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. У налоговых органов теперь таких полномочий нет.

     У налоговых органов сохранилось  право контролировать ЕСН за периоды  до 2010г.

     Причем  каждому из названных фондов предоставлен контроль строго за взносами определенного вида:

     - Пенсионному фонду РФ и его  органам - за взносами на обязательное  пенсионное страхование и взносами  на обязательное медицинское  страхование;

     - Фонду социального страхования РФ и его территориальным подразделениям - за взносами по нетрудоспособности и материнству.

     Органы  ФСС РФ также контролируют уплату страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

     Основное  изменение

     ПФР и ФСС РФ не обладают полномочиями по приостановлению операций по банковским счетам плательщиков страховых взносов и аресту их имущества.

     По  общему правилу с организаций  недоимка, пени и штрафы по страховым  взносам взыскиваются органами ПФР  и ФСС РФ в бесспорном порядке, т.е. без обращения в суд. При этом размер задолженности значения не имеет.

     Органы, которые осуществляют контроль за ЕСН и пенсионными взносами, которые уплачивались до 1 января 2010 г.

     Как говорилось выше, в связи с переходом  от ЕСН к страховым взносам контрольные полномочия получили органы ПФР и ФСС РФ. В связи с этим возникает вопрос: а какие органы контролируют ЕСН и пенсионные взносы, которые уплачивались до 1 января 2010 г.? В частности, какое ведомство вправе проводить проверки ЕСН и пенсионных взносов за предыдущие периоды?

     ЕСН до его отмены входил в систему  налогов и сборов, поэтому его  уплату контролировали налоговые органы. Следовательно, правоотношения по уплате ЕСН за предыдущие периоды регулируются в порядке, который был установлен Налоговым кодексом РФ до 2010 г.

     Это означает следующее:

     1. По итогам 2009 г. вы, как и раньше, должны подать декларацию по  ЕСН в свою налоговую инспекцию.

     2. Камеральную проверку сданных  деклараций по ЕСН за 2009 г. также  будут осуществлять налоговые  органы.

     3. Налоговые органы вправе в течение трех лет (до 2013 г.) проводить выездные проверки по ЕСН.

     4. Кроме того, у налоговых органов сохраняется право по результатам проверок взыскать выявленную недоимку по ЕСН, а также пени и штрафы в порядке ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

     Пенсионные  взносы начали взиматься с 2002 г., а  с 1 января 2010 г. поменялся порядок  их уплаты. При этом органам ПФР  переданы полномочия по контролю за уплатой  пенсионных взносов (ст. 5, п. 1 ст. 13 Закона N 167-ФЗ, пп. "а" п. 12 ст. 27 Закона N 213-ФЗ). Налоговые органы полномочия по контролю за пенсионными взносами утратили. С 1 января 2010 г. ст. 25 Закона N 167-ФЗ утратила силу, а специальных переходных положений не предусмотрено.

     Таким образом, сейчас только органы ПФР вправе выполнять контрольные функции в отношении пенсионных взносов. Поэтому в ходе выездных проверок они имеют право проверять правильность исчисления и уплаты пенсионных взносов за периоды, истекшие до 1 января 2010 г.

     Нужно учитывать, что выездная проверка может  охватывать только трехлетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о ее проведении.

     В связи с приведенной выше информацией  рекомендуется после завершения расчетов по пенсионным взносам за 2009 г. провести с налоговыми органами сверку по платежам в бюджет ПФР. Отказать в этой просьбе налоговые органы не вправе.